2014-02-02
1048
За _январь_ 200..г.
| Дата отгрузки | Наименование покупателя | № накл. (счета -фактуры) | Стоимость отгруженной продукции | Сумма НДС | Общая сумма отгрузки с НДС | Оплата отгруженной продукции | ||
| Касса Сч.50 | Р/счет Сч.51 | Взаимо-зачет сч.76 | ||||||
| 10.01. | ООО «Вега» | 001 | 20000 | 3600 | 23600 | |||
| 13.01. | ЗАО «Сервис» | 002 | 32000 | 5760 | 37760 | |||
| Итого за январь | 52000 | 9360 | 61360 |
Главный бухгалтер _____________ Бухгалтер ______________
По счетам-фактурам определяется сумма полученной выручки. Общая сумма выручки за месяц проверяется по ведомости № 16 бухгалтерского учета или в налоговом регистре, а также по журналу-ордеру № 11 и Главной книге.
Записи производятся в хронологическом порядке, по каждой отгрузке.
Организация может вести регистр налогового учета, в котором нарастающим итогом с начала года отражается полученная сумма выручки для отражения ее в налоговой декларации.
Регистр учета выручки от реализации продукции (работ, услуг)
|
|
|
| Период с начала года | Сумма выручки с НДС | Сумма НДС | Сумма выручки без НДС |
| Январь | 61360 | 9360 | 52000 |
| Январь-февраль | |||
| … | |||
| Январь-декабрь |
Регистр составил ______________ (______________)
Подпись ФИО
Полученная предоплата в счет предстоящих поставок в составе доходов не учитывается (ст. 251 НК РФ). Предоплата будет признаваться доходом для целей налогообложения в том периоде, когда будет отгружена продукция в счет полученной предоплаты.
Полученная сумма выручки за отчетный период сверяется с данными соответствующей налоговой декларации.
При установлении нарушений факты фиксируются в акте выездной налоговой проверки.
Организации (кроме банков) имеют право использовать кассовый метод признания доходов, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал (ст. 273 НК РФ).
Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.
Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), то он обязан перейти на определение доходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.
Если выручка определяется кассовым методом, то кроме накладных и счетов-фактур необходимо проверить документы, связанные с оплатой отгруженной продукции:
|
|
|
- приходные кассовые ордера;
- платежные поручения и выписки из лицевого счета налогоплательщиков в банке;
- накладные и счета-фактуры на товар, полученный по бартеру;
- договора на проведение взаимозачета;
- векселя на оплату и акты приема-передачи векселей.
Моментом оплаты по указанным документам является:
- дата получения (зачисления) денежных средств;
- дата получения товара;
- дата подписания договора;
- дата получения денежных средств по векселю или передача его в оплату за другие товары.
В ходе проверки поступившая оплата проверяется по первичным документам. Если покупатель рассчитался наличными, то проверяются приходные кассовые ордера, кассовая книга и налоговый регистр.
