Согласно п. 6 ст. 3 НК РФ на территории Российской Федерации подлежат уплате только налоги и сборы, элементы налогообложения которых, установлены. Это положение подтверждается также и п. 1 ст. 17 НК РФ, в котором определено, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.
Кроме того, теория налогообложения относит также к элементам налогообложения налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком, субъект налогообложения и иные элементы налогообложения.
Субъект налогообложения лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств:
• налогоплательщик:
• плательщик сборов;
• налоговый агент;
• другое лицо в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Объектом налогообложения являются операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
|
|
Конкретными объектами налогообложения являются:
1) имущество - виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее по тексту - ГК РФ);
2) товар - любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации:
3) работа - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц;
4) услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности;
5) доход - выручка от реализации, заработная плата и другие вилы доходов.
Наряду с объектом налогообложения существует понятие налоговой базы - это часть объекта, на которую практически начисляются налоги. Налоговая база необходима для того, чтобы правильно рассчитать налог, однако расчет налога производится за определенный налоговый период
Налоговый период - это срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства
Ставка налога - величина налога на единицу налогообложения, норма налогового обложения. Налоговые ставки устанавливаются и изменяются в законодательном порядке.
|
|
При исчислении или уплате налога налогоплательщик может воспользоваться налоговой льготой. Льготы могут представлять собой изъятие из налогооблагаемой базы части объекта налогообложения или отсрочку платежа. В конечном итоге и тот, и другой вариант льготы приводит к снижению обязательства налогоплательщика. В первом случае это очевидно - налогоплательщик обязан заплатить налог, но в меньшем размере, во втором - налогоплательщик получает льготный, зачастую беспроцентный кредит.
Тема 2. Современная налоговая система Российской Федерации
Вопросы:
Налоговая система: основные понятия и положения