2014-02-02
2078
Функции налогов.
Функции налогов как финансовой категории вытекают из функций финансов. Финансы вообще выполняют две функции — распределительную и контрольную. Налоги непосредственно связаны с распределительной функцией в части перераспределения стоимости созданного ВВП между государством и юридическими и физический лицами. Они являются методом централизации ВВП в бюджете на общеобщественные нужды, выполняя таким образом фискальную функцию.
Фискальная функция есть основной в характеристике сущности налогов, она определяет их общественное назначение. Учитывая эту функцию государство должна получать не только достаточно налогов, а и главное, надежных. Налоговые поступления должны быть постоянными и стабильными и равномерно распределяться за регионами.
Для познания сущности налога необходимо определить основные элементы, которые предопределяют внутреннее его содержание.
К основным элементам налога относят такие:
- су'єкт налогообложение или налогоплательщик, - физическое или юридическое лицо, на которое законом положена обязанность платы налога;
|
|
|
- объект налогообложения - явление, предмет или процесс вследствие наличия которых платится налог, т.е. то, что облагается налогом (доход, имущество и т.п.);
-источник уплаты налога - доход субъекта (прибыль, заробітня плата, процент, рента), из которого платится налог;
- база налогообложения - законодательно закрепленная часть доходов или имущества налогоплательщика, которая учитывается при расчете суммы налога, т.е. сумма, из которой взимается налог;
- ставка налога - размер налога на единицу обложения; если выраженная в процентах, то называется квота. В зависимости от построения налогов различают твердые и частичные ставки. Твердые ставки устанавливаются в денежном выражении на единицу объекта. Частичные ставки выражают в определенных долях объекта обложения. Частичные ставки есть пропорциональные (діяють в одинаковом процентном отношении к объекту налогообложения без учета дифференциации его величины); прогрессивные (при увеличении объекта налогообложения увеличивается ставка налога); регрессивные (при увеличении объекта налогообложения уменьшается ставка налога);
- масштаб налогообложения - единица, которая берется в основу измерения объекта налогообложения;
- единица обложения - единица измерения объекта;
- налоговые льготы - законодательно закрепленный перечень условий, при наличии которых налогоплательщик уменьшает налоговые обязательства;
- налоговый период - срок, на протяжении которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства.
|
|
|
СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - это: 1 – разные виды налогов, собрания и обв’язкових платежей; 2 – механизм их начисления и взыскание; 3 – права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов определенных в государстве на определенный период времени.
Сегодня система налогообложения в Украине регулируется новым Налоговым кодексом, который был принят в грудные 2010 года. В этом кодексе определяются основы и принципы формирования налоговой системы в Украине, установлен перечень общегосударственных и местных налогов, собрания и обязательных платежей и определено права и обязанности налогоплательщиков.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА - это совокупность установленных в стране налогов, собрания и обов'якових платежей в бюджет и государственных целевых фондов.
Важной составляющей налоговой системы есть механизм взыскания налогов, который приведено на схеме.
Системоутворюючими факторами при построении налоговой системы есть научные принципы ее построения:
1.фискальная достаточность и эластичность - налоговая система должна полностью обеспечивать нужды государства в финансовых ресурсах и быть способной быстро (автоматически) отвечать за изменения экономических обстоятельств;
2.всезальність - охват налогами всех экономических субъектов, которые получают доходы, независимо от организационно-правовых форм;
3.экономическая эффективность - сведение к минимуму отрицательного влияния налоговой системы на эффективное распределение ресурсов и хозяйственную деятельность субъекта хозяйствования;
4.административная простота - простота и понятность налогообложения, удобство обложения и взыскание налогов от плательщика, сведение к минимуму расходов на администрирование налогов;
5.стабильность - налоги должны быть неизменными на протяжении определенного, предварительно определенного, периода. В долгосрочной перспективе они должны изменяться постепенно, эволюционным путем.
6.обязательность - принудительность налога, неизбежность его уплаты;
7.социальная справедливость - установление налоговых ставок и льгот, которые ставят всех субъектов в приблизительно одиночке условия, неприкосновенность личной свободы при обложении налогами и взыскание их;
8.равномерность уплаты - установление сроков уплаты налогов, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов.
Классификация налогов - это сгруппирование налогов согласно их особенностям установления, начисления и уплаты.
Классификация налогов.
Классификация налогов проводится за несколькими признаками: по форме налогообложения, за экономическим содержанием объекта налогообложения, в зависимости от уровня государственных структур, которые их устанавливают, за способом взыскания.
По форме налогообложения все налоги делятся на две группы: прямые и косвенные.
Прямые налоги устанавливаются непосредственно относительно плательщиков и платятся за счет их доходов, а сумма налога непосредственно зависит от размеров объекта налогообложения.
Косвенные налоги устанавливаются в ценах товаров и услуг и платятся за счет ценовой надбавки, а их размер для отдельного плательщика прямо не зависит от его доходов.
За экономическим содержанием объекта налогообложения налоги делятся на три группы: налоги на доходы, потребление и имущество. Налоги на доходы взимаются из доходов физических и юридических лиц. Непосредственными объектами налогообложения является заработная плата и другие доходы граждан, прибыль или валовой доход предприятий. Налоги на потребление платятся не при получении доходов, а при их использовании. Они взыскиваются в форме косвенных налогов. Налоги на имущество устанавливаются относительно подвижного или недвижимого имущества.
|
|
|
В зависимости от уровня государственных структур, которые устанавливают налоги, они делятся на общегосударственные и местные.
За способом взыскания различают два вида налогов — раскладные и окладные. Раскладные налоги сначала устанавливаются в общей сумме согласно нуждам государства в доходах, потом эту сумму раскладывают на отдельные части за территориальными единицами, а на низовом уровне — между плательщиками. Это исторически первая форма взыскания налогов. Окладные налоги предусматривают установление сначала ставок, а затем и размера налога для каждого плательщика отдельно.
Налоговая система Украины определена Законом «О системе налогообложения», который был принят впервые в 1991 г. В 1994 г. этот Закон был принят в новой редакции с учетом изменений и дополнений, которые имели место в 1992—1993 гг. Ныне действует редакция с дополнениями к Закону, принятая в 1997 г.
Он содержит перечень налогов и других обязательных платежей, которые взимаются в Украине, с делением их на общегосударственные и местные.
Общегосударственные налоги и обязательные платежи включают четыре группы: прямые и косвенные налоги, платежи за ресурсы и другие обязательные платежи, взносы в целевые фонды.
В состав этих групп входят:
а) прямые налоги:
- налог на прибыль предприятий;
- налог на доходы физический лиц;
- налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;
- налог на недвижимое имущество (недвижимость);
- плата (налог) за землю;
- налог на промысел;
б) косвенные налоги:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизный сбор;
- пошлина;
в) платежи за ресурсы и другие обязательные платежи:
- сбор за специальное использование природных ресурсов;
— сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет бюджета;
— отчисление и собрание на строительство, ремонт и содержания автомобильных дорог;
— рентные платежи;
- государственная пошлина;
|
|
|
— плата за торговый патент за некоторые виды предпринимательской деятельности;
г) взносы в целевые фонды:
— сбор на обязательное социальное страхование;
— сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;
— сбор на страхование на случай безработицы;
— сбор к Государственному инновационному фонду;
— сбор за загрязнение окружающей природной среды;
— сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
К местным налогам и сборам принадлежат:
- налог с рекламы;
- коммунальный налог;
- гостиничный сбор;
- сбор за припарковывание автотранспорта;
- рыночный сбор;
- сбор за выдачу ордера на квартиру;
- курортный сбор;
- сбор за участие в бегах на ипподроме;
- сбор за выигрыш в бегах на ипподроме;
- сбор с лиц, которые принимают участие в игре на тотализаторе на ипподроме;
- сбор за право использования местной символики;
- сбор за право проводки кино- и телесъемок;
— сбор за право проводки местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей;
— сбор за проезд по территории пограничных областей автотранспорта, который направляется за границу;
- сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли;
- сбор с владельцев собак.
Кроме установленного перечня налогов, допускается упрощенная унифицированная система налогообложения в виде фиксированного и единого налогов для субъектов предпринимательской деятельности и фиксированного сельскохозяйственного налога.
