Оборотная ведомость по синтетическим счетам. за апрель 200 г. № п/п Наименование счета Остаток на 1 апреля Оборот за месяц Остаток на 1 мая Дебет

за апрель 200 г.

Для составления оборотной ведомости использованы данные о начальных остатках, оборотах и конечных остатках синтетических счетов. Здесь по синтетическим счетам должно быть по итогу три равенства: первое – остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту; второе – оборотов по дебету и кредиту; третье – остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту.

Первое равенство обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всех средств предприятия на начало отчетного периода, а итог по кредиту – сумму источников этих средств, т.е. они отражают баланс предприятия на начало отчетного периода.

Второе равенство обусловлено применением способа двойной записи операций на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.

Третье равенство составляется так же, как и первое, только дебетовые и кредитовые остатки показывают баланс уже не начало, а на конец отчетного периода. Кроме того, третье равенство обусловлено первыми двумя (если начальное сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны, равны итоги оборотов по этим счетам, то и конечные сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны).

Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам имеет большое контрольное значение, так как свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.

В оборотную ведомость по синтетическим счетам включены сведения об остатках на счетах на конец отчетного периода. Это позволяет применять оборотную ведомость по синтетическим счетам для составления нового баланса, так как основная часть статей баланса соответствует наименованиям синтетических счетов.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам используется для получения обобщенных сведений о состоянии и изменении имущества и обязательств организации, так как в ней содержатся сведения об остатках и движении отдельных групп или видов имущества и обязательств.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляют по различным формам. Если аналитический учет ведется только в денежном выражении, то оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по форме оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Если аналитический учет ведется не только в денежном, но и в натуральном выражении, то в форме оборотной ведомости по аналитическим счетам предусматриваются колонки не только для стоимостных, но и для натуральных измерителей с указанием единицы измерения.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам, так же как и оборотные ведомости по синтетическим счетам, составляют главным образом для проверки правильности записей по аналитическим счетам. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с итогами соответствующего синтетического счета. Они должны быть обязательно равны. Также их используют для наблюдения и контроля за состоянием и движением отдельных видов имущества и их источников. Оборотную ведомость по аналитическим счетам разных дебиторов и кредиторов, которые открываются в дополнение к синтетическому счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», применяют, кроме того, для выведения конечных остатков активно-пассивного счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

План счетов бухгалтерского учета

Планом счетов называют систематизированный по установленным принципам перечень синтетических счетов бухгалтерского учета.

Предполагается, что План счетов предоставит потребителям финансовой информации возможность максимально точно устанавливать суммы текущих доходов и расходов организации, определять величину валовой прибыли от хозяйственной деятельности и размер чистой (нераспределенной) прибыли – главный критерий эффективности работы административного аппарата.

Однако, как показывает экономическая практика этих государств, план счетов бухгалтерского учета не является механизмом реализации концепции взаимовыгодного сотрудничества представителей бизнеса и государственной власти, а служит лишь инструментом ее отражения и подтверждения. Бухгалтерские счета должны быть построены так, чтобы они могли дать полную картину о состоянии средств организации и их источников, о финансовом положении организации и о результатах ее деятельности.

План счетов представляет собой систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, которые сгруппированы по принципу родства в отдельные разделы, при этом указывается не только полное название каждого счета, но и его код. Это делается для того, чтобы при механизированной обработке экономической информации можно было бы вместо подробного буквенного обозначения счета поставить его цифровое обозначение. Да и при ручной обработке данных бухгалтеры широко пользуются кодами счетов.

Имущество отражено по разделам по принципу ликвидности – от труднореализуемого к легкореализуемому:

I. Внеоборотные активы;

II. Производственные запасы;

III. Затраты на производство;

IV. Готовая продукция;

V. Денежные средства;

VI. Расчеты;

VII. Капитал;

VIII. Финансовые результаты.

Кроме балансовых счетов, в плане бухгалтерского учета перечислены так называемые забалансовые счета, на которых учитываются средства, не принадлежащие данному предприятию, но находящиеся в его временном пользовании.

Для учета специфических операций организации могут по согласованию с Минфином России (или другим соответствующим органом)вводить при необходимости в План счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные коды счетов.

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, используются исходя из требований анализа, контроля и отчетности. Организации могут уточнять содержание отдельных из них, а также вводить дополнительные субсчета, исключать или объединять имеющиеся..

Порядок ведения аналитического учета устанавливается организацией исходя из положений Инструкции по применению Плана счетов и нормативных актов по отдельным разделам учета (учета основных средств, материалов и т.п.).