Методы ставок.
Различают четыре метода ставок:
· Твердые или равные ставки;
· Пропорциональные ставки;
· Прогрессивные ставки;
· Регрессивные ставки.
Твердые ставки имели большое распространение при феодализме. Они устанавливаются в твердой сумме на субъект, либо на объект налога.
(Н-р: подушная подать), сейчас данная ставка применяется редко.
Пропорциональные ставки устанавливаются в процентах к облагаемому доходу либо стоимости имущества. Они одинаковы для всех плательщиков с единицы обложения, в т.ч.:
А.При прогрессивной ставке квота налога растет с ростом облагаемого дохода. Прогрессия бывает двух видов – простая и сложная.
Простая означает рост ставки налога распространения его на всю сумму облагаемого дохода.
Сложная означает, что возросшая ставка относится только к определенной сумме, превышающие границы предыдущей ставки.
В.Регрессивная ставка квота налога уменьшается с ростом облагаемого дохода или стоимости имущества.
Во всех странах большую часть доходов всех бюджетов составляют налоги.
|
|
В Центральных и Европейских странах доля налогов 80 – 90%, в США – 97%.
В территориальных и местных бюджетах налоги составляют более 50% доходов.
Концепции стран либо специальные законы устанавливают законодательное закрепление отдельных налогов за соответствующим бюджетом.
В государственный бюджет обычно поступают налоги, имеющие важное фискальное значение.
Бюджеты членов федерации поступают второстепенные налоги.
Местные бюджеты формируются за счет поимущественных налогов (земельные, промысловые и тд.).
Классификация налогов по странам:
1) прямые налоги (на доход или имущество), они преобладают в Канаде, США, Японии, Дании.
а) подоходный налог с физических лиц. Объект обложения это доход от различных источников.
Два метода взимания налога:
- шедулярный метод, каждая часть дохода облагается отдельно (Великобритания, Италия);
- глобальный метод, по совокупному доходу.
Налогом облагается чистый доход плательщика за вычетом сумм разрешенным законом (льготы на медицинское обслуживание, учебу, проезд и тд.).
Ставки данного налога обычно прогрессивны:
-в США существует 5 ставок (15%,28%,31%, 36%, 39,6%)
-в Великобритании 3 ставки (20%, 24%, 40%)
-в Германии облагаются доходы больше необходимые минимальной суммы ставок много от 15% до 39%.
Доля этого налога в государственном бюджете разных стран составляет:
- в Великобритании, Дании, Норвегии ≈25%;
- в Германии, Австрии ≈ 20%;
- в Японии ≈ 15%.
По налогу существует три подхода к налогообложению семьи:
· раздельный подход, с каждого супруга отдельно (Канада, Дания, Греция);
|
|
· совокупный подход облагается в целом семья (Великобритания);
· по выбору (США, Германия, Ирландия)
По налогу существует два вида взимания:
· работодатель выплачивает с текущих доходов рабочих и служащих (существует во всех Европейских странах, кроме Франции и Швейцарии);
· с помощью деклараций.
б) налог на прибыль юридических лиц – корпоративный налог.
Им облагаются юридические лица по налоговой декларации на центральных и местных уровнях.
Объект обложения чистая прибыль.
Ставки: - в США – 34%,
-в Великобритании – 33%, и 24% для малого бизнеса,
во Франции – 36,6%,
в Германии – 45%,
в Японии – 42%,
в Канаде – 25%.
Доля дохода в бюджете составляет во Франции и Германии ≈ 5,5%;
в Великобритании от 10 – 11%.
Кроме этого существуют налоги на прирост капитала, с наследства, дарения, поимущественный налог и тд.
2) косвенные налоги
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.
Объект обложения – добавленная стоимость, он взимается с каждого акта продажи на всех стадиях производства.
Ставки НДС:
- в Великобритании – 0%; 8%; 17,5%;
- в Италии – 0%; 2%-льготная; 9%- основная; 18% и 38% - повышенная;
- в Германии – 7%-льготная; 15% - основная;
- во Франции – 2,1%; 4%; 5,5%; 18,6%; 22%.
Доля НДС в бюджете развитых стран составляет:
· во Франции 45% доходов бюджета;
· в Великобритании и Италии ≈25%
3) специальные платежи во внебюджетные фонды, данные платежи для наемного труда используются виде прямого – целевого налога, ставки устанавливаются в % к заработку за минусом законодательно – установленных вычетов.
С физических лиц ставки от 2% до 10% в разных странах. С юридических лиц взимается от 30% до 40%.
Ставки в Великобритании -12% с физических лиц; в США – 6,2% на социальное обеспечение, 1,45% на медицинскую помощь; 0,8% на безработицу. Германии существует только одна ставка 9,5% только в пенсионный фонд.