Непрямое налогообложение предприятий

Непрямые налоги включают:

¾ Налог на добавленную стоимость;

¾ Акцизный сбор;

¾ Таможенные сборы.

Основное назначение непрямых налогов – регулирование уровня цен на продукцию.

3.1 Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС в Украине используется на основе Закона Украины «О НДС» №168 от 03.04.1997 с многочисленными изменениями и дополнениями.

Согласно этому закону плательщиком НДС являются только те плательщики налогов у которых объем налогооблагаемых операций по продаже товаров, работ и услуг на протяжении 12 месяцев составляет 300 тыс. грн.

Объектом налогообложения является:

¾ Продажа товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины;

¾ Ввоз товаров на таможенную территорию Украины для их использования на ней;

¾ Вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины.

Ставки НДС в Украине:

¾ 20%;

¾ нулевая ставка (используется при экспортных операциях).

Ставка НДС, в других странах: Люксембург – 15%; Испания –16%; Великобритания – 17,5%; Греция – 18%; Нидерланды, Португалия – 19%; Франция – 19,6%; Австрия, Италия, Ирландия – 20%; Бельгия – 21%; Финляндия – 22%; Дания, Швеция – 25%.

Во время взимания НДС может возникать налоговый кредит, на сумму которого плательщик налога имеет право уменьшить налоговые обязательства.

В бюджет уплачивается сумма НДС равная разнице между суммой налоговыми обязательствами и суммой налогового кредита.

Продали возникают налоговые обязательства;

Купили возникают налоговый кредит.

В 2005г. НДС обеспечен 20% налоговых поступлений в бюджет. Однако уровень фискальной эффективности (удельный вес НДС в ВВП) составляет 2%. К примеру, в ЕС этот показатель находится в пределах 6 – 10 %, в России – 6,9 %.

3.2 Акцизный сбор.

Акцизный сбор, как и НДС входит в цену товара, который реализуется в форме надбавки. Покупатель при покупке подакцизного товара платит акцизный сбор, который включен в цену товара.

Плательщиками налога в бюджет являются предприятия – производители или импортеры проданных товаров.

Пример подакцизных товаров: бензин, дизельное топливо, автомобили, табачные изделия, спирт этиловый, алкогольные напитки, пиво и др.

Акцизный сбор исчисляется:

¾ В твердых ставках (грн. или евро) с единицы реализованного товара;

¾ По ставкам в процентах от оборота с продажи.

Использование акцизного сбора обеспечивается Декретом КМУ «О акцизном сборе» № 4393 от 30.04.1993 и Законом Украины «О внесении изменений в Декрет Украины «О акцизном сборе» № 3113 о 07.03.2002.

3.3 Таможенные платежи

Таможенные платежи – налоги, уплачиваемые государству с товаров, транспортных средств, и других предметов перемещенных через таможенную границу по ставкам таможенного тарифа.

Таможенный тариф – перечень товаров, с которых уплачиваются таможенные платежи с указанием ставок таможенного налога на единицу данного товара.

Функции:

¾ Фискальная;

¾ Защитная;

¾ Стимулирующая (регулирующая).

Система таможенных платежей делится на 2 группы:

1. основные (пошлина, пошлина за таможенное оформление, напрямые налоги (НДС, акцизный сбор));

2. дополнительные (сбор за хранение товаров, сбор за таможенное сопровождение грузов, сборы за выдачу лицензий).