Первичный учет. Первичные документы можно подразделить на группы:
1. Документы по учету затрат труда.
Документы, где отражается отработанное время и начисленная заработная плата: табель учета рабочего времени, расчетно-платежная ведомость, расчеты отпускных и пособий по временной нетрудоспособности.
2. Документы по учету предметов труда.
Ведомость расхода кормов, журнал учета расхода кормов, лимитно-заборные карты и ведомости, накладные, акты на списание ценностей и т.д.
3. Документы по использованию средств труда.
Ведомость начисления амортизации и отчислений в ремонтный фонд (годовая ведомость – на начало года; ежемесячная), акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных объектов.
4. Документы по учету выхода продукции, прироста живой массы и приплода.
Акт на оприходование приплода животных, ведомость взвешивания животных, расчет определения прироста живой массы, акт на вывод и сортировку суточного молодняка птицы, дневник поступления сельскохозяйственной продукции, журнал учета надоя молока, ведомость учета движения молока, акт настрига и приема шерсти, отчет о процессах инкубации.
|
|
Первичные документы в животноводстве содержат итоговую информацию за месяц, поэтому нет необходимости в их дополнительном обобщении. Таким образом, информация их первичных документов заносится в лицевой счет подразделения (ф.№83-АПК). Итоговая информация второго раздела лицевого счета отражается в журнале-ордере №10-АПК, информация из которого попадает в Главную книгу.
Схема документооборота по учету затрат в животноводстве
Первичные документы
Лицевой счет (ф.№83-АПК)
Журнал-ордер №10-АПК
сверка
Главная книга
Регистром аналитического учета является лицевой счет подразделения, который ведется ежемесячно нарастающим итогом с начала года. В данном регистре учет отражается по объектам и статьям учета затрат.
Регистром синтетического учета является журнал-ордер №10-АПК.
Синтетический учет. Для учета затрат и выхода продукции используется активный операционно-калькуляционный счет 20/2 «Животноводство». По дебету счета отражаются затраты, связанные с производством продукции животноводства; по кредиту отражается выход продукции: в течение года по плановой себестоимости с корректировкой в конце года до фактической. Счет 20/2 может иметь незавершенное производство (то есть остаток).
Счет 20/2 в течение года ведется нарастающими оборотами по дебету и кредиту счета. Заключительными записями 31 декабря определяется фактическая себестоимость продукции, производятся корректировочные записи и определяется остаток по счету 20/2.
|
|
Проводки по счету 20/2:
Дт 20/2 Кт 10 – списание отпущенных в производство кормов, медикаментов
Дт 20/2 Кт 60, 76 – стоимость услуг сторонних организаций, оказанных животноводству (с учетом НДС – при ЕСХН; без НДС – при общем режиме налогообложения)
Дт 20/2 Кт 70 – начислена зарплата работникам животноводства
Дт 20/2 Кт 69 – ЕСН, ОПС, ФСС по НС и ПЗ
Дт 20/2 Кт 02 – амортизация основных средств отрасли животноводства
Дт 20/2 Кт 01 – списание основных средств стоимостью до 10000 руб. за единицу
Дт 20/2 Кт 23/1-8 – отнесены на животноводство услуги собственных вспомогательных производств
Дт 20/2 Кт 97 – отнесены на текущие затраты животноводства расходы будущих периодов (расходы на летние лагеря, загоны и т.д.)
Дт 20/2 Кт 94 – списание стоимости недостач и потерь от порчи ценностей, стоимость павших животных
Дт 20/2 Кт 11 – падеж молодняка животных рождения текущего года
Дт 20/2 Кт 25, 26 – списание на животноводство доли накладных расходов
Дт 10 Кт 20/2 – получение побочной продукции
Дт 43 Кт 20/2 – получена готовая продукция (молоко, шерсть и т.д.)
Дт 11 Кт 20/2 – получен приплод и прирост живой массы
Дт 20/1 Кт 20/2 – списание затрат пчеловодства на опыляемые культуры
Дт 90 Кт 20/2 – списываются затраты пчеловодства за счет соседних хозяйств
Дт 90 Кт 20/2 – списывается калькуляционная разница по реализованной продукции животноводства
Дт 20/2 Кт 20/2 – списание калькуляционной разницы по молоку для выпойки телят
Дт 20/3 Кт 20/2 – списание калькуляционной разницы по продукции, использованной на переработку
Дт 11 Кт 20/2 – списание калькуляционной разницы по приплоду и приросту живой массы
Дт 43 Кт 20/2 – списание калькуляционной разницы по остатку готовой продукции
Дт 86 Кт 20/2 – списание расходов животноводства, погашаемых за счет целевых средств или средств бюджета
При списании калькуляционных разниц по реализованному молоку и приплоду имеется особенность отражения этих разниц:
Дт 43 Кт 20/2 – получение продукции
Дт 90 Кт 43 – реализация молока
Дт 90 Кт 20/2 – списание калькуляционной разницы по молоку
Дт 11 Кт 20/2 – получение приплода
Дт 90 Кт 11 – реализация приплода
Дт 11 Кт 20/2 – списание калькуляционной разницы по приплоду