Себестоимость основных средств признается в Товариществе при соблюдении двух условий:
1) Если будущие экономические выгоды, связанные с активом, поступят в Товарищество
2) Себестоимость актива может быть надежно измерена.
Товарищество на основании практического опыта в ходе своей хозяйственной деятельности не признает основными средствами следующие малоценные предметы, имеющие короткий срок службы, часто ломающиеся и относит их на материалы или списывает на расходы периода:
-Мелкий хозяйственный инвентарь
-Мелкие инструменты
-Аксессуары и комплектующие к компьютерам (компьютерные мыши, наушники, клавиатуры, картриджи, видеоплаты, винчестеры, дисководы, привод компакт-дисков)
Товарищество не признает также основными средствами рекламные плакаты, биллборды, палатки и.т.д. и относит их на материалы.
Крупные запчасти и резервное оборудование классифицируются как основные средства в случае, когда Товарищество рассчитывает их использовать в течение более чем одного отчетного периода.
Руководствуясь принципом признания, Товарищество оценивает все затраты, относящиеся к основным средства по мере возникновения таких затрат. Такие затраты включают в себя затраты, понесенные первоначально в связи с приобретением или строительством объекта основных средств, а также затраты, понесенные в последствии в связи с достройкой, частичным замещением или обслуживанием этого объекта.
В зависимости от целевого назначения и выполненных функций основные средства ТОО «ЦДБ Capital Cafe» разделены на следующие группы:
-земля;
-здания и сооружения;
-машины и оборудование, передаточные устройства;
-транспортные средства;
-прочие;
-незавершенное строительство.
Поступление основных средств. Основные средства, приобретенные с целью использования в хозяйственной деятельности ТОО по назначениям, отражаются в составе основных средств. Основные средства, приобретаемые с целью перепродажи - в составе товарно-материальных запасов, а основные средства, приобретаемые не для использования ТОО, а с целью вложения финансов на длительный период времени, отражаются как финансовые инвестиции.
Зачисление объектов в состав основных средств оформляется Актом приемки-передачи (перемещения) основных средств (ф.№ ОС-1), в котором отражается их нормативный срок эксплуатации. ТОО «ЦДБ Capital Cafe» самостоятельно определяет срок полезной службы (период, в течение которого предполагается получение экономической выгоды от использования основных средств) и ликвидационную стоимость (предполагаемая стоимость запасных частей, лома, отходов, возникающих при ликвидации основных средств в конце срока полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по выбытию).
Основные средства в ТОО «ЦДБ Capital Cafe» отражаются в момент оприходования по первоначальной стоимости, включающей все фактически произведенные необходимые затраты по возведению или приобретению основных средств, в том числе уплаченные при покупке невозмещаемые налоги и сборы (НДС, уплаченный при приобретении зданий и легковых автомобилей, госпошлина, уплачиваемая при составлении договора на куплю и т.д.), затраты по доставке, монтажу, пуску в эксплуатацию, проценты за кредит, предоставленный за период строительства, любые другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению.
Расходы, не являющиеся необходимыми (расходы по ликвидации повреждения, полученного во время транспортировки, произведенный ремонт в результате повреждения объекта во время монтажа и др.), в первоначальную стоимость не включаются, а учитываются как расходы текущего периода.
Первоначальная стоимость объектов основных средств определяется:
-при внесении учредителями основных средств в счет их вклада в уставный капитал по согласованной стоимости между учредителями;
-при изготовлении основных средств самим ТОО или приобретении их за плату - по сумме фактических затрат;
-при получении объектов от других юридических или физических лиц безвозмездно- экспертным путем или по данным акта приема-передачи.
В результате обменной операции стоимость приобретенных активов измеряется по текущей стоимости полученных активов, которая равна текущей стоимости переданных, с поправкой на сумму полученных (переданных), денежных средств.
В целях приведения первоначальной стоимости основных средств в соответствие с действующими ценами на определенную дату руководство ТОО «ЦДБ Capital Cafe» вправе согласно действующего законодательства производить переоценку объектов, в результате которой основные средства отражаются в учете и отчетности по текущей стоимости. В бухгалтерском учете сумма переоценки увеличивает непосредственно первоначальную стоимость основных средств и одновременно увеличивает дополнительный капитал ТОО. Капитал от переоценки переносится на нераспределенный доход по мере эксплуатации объектов основных средств в соответствии с методом амортизации.
Основные средства могут находиться на складе как резерв, могут быть законсервированы в установленном порядке. Порядок консервации основных фондов числящихся на балансе устанавливается и утверждается первым руководителем предприятия в соответствии с действующим законодательством.
Выбытие основных средств. Выбытие основных средств ТОО «ЦДБ Capital Cafe» из эксплуатации может быть вызвано безвозмездной передачей другим юридическим и физическим лицам; продажей; ликвидацией вследствие аварии; по физическому и моральному износу.
Для определения непригодности основных средств, невозможности или экономической нецелесообразности их восстановительного ремонта в ТОО «ЦДБ Capital Cafe» создана постоянно действующая комиссия, в составе которой: заместитель главного бухгалтера, менеджер, комендант и внутреннего аудитора-ревизора. Комиссия производит непосредственный осмотр ликвидируемых объектов, устанавливает причины их списания и лиц, виновных в этом и подлежащих привлечению к ответственности, определяет возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов и производит их оценку. Результатом работы является составление Акта на списание основных средств (ф. № ОС-3) или Акта на списание автотранспортных средств (ф. № ОС-4), на основе которого в бухгалтерии делаются соответствующие бухгалтерские записи. В Акте отражают первоначальную стоимость объекта, сумму начисленного износа по данным бухгалтерского учета, стоимость материальных ценностей, полученных при разборке (демонтаже) объекта, величину расходов по ликвидации (разборка, демонтаж и пр.), цену возможной реализации и общий результат ликвидации.