На первом этапе проведем анализ ликвидности баланса и платежеспособности исследуемого предприятия.
Анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности представлены в таблиц 5.
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса.
Таблица 5.
Актив | 2012г. | 2013г. | Пассив | 2012г. | 2013г. | Платежный излишек или недостаток | |
На начало года | На конец года | ||||||
А1 | П1 | -1121340 | |||||
А2 | П2 | -50504 | -47200 | ||||
А3 | П3 | ||||||
А4 | П4 | -1999530 | -1349060 | ||||
Баланс | Баланс |
А1 – абсолютно ликвидные активы (денежные средства + краткосрочные финансовые обязательства). А2 – быстро ликвидные активы (дебиторская задолженность и прочие внеоборотные активы). А3– медленно реализуемые активы (запасы). А4– трудно реализуемые активы (основные средства). П1– кредиторская задолженность П2– краткосрочные кредиты и прочие обязательства. П3– долгосрочные кредиты. П4 – раздел 3 + доходы будущих периодов.
Баланс считается абсолютно - ликвидным, если
А1 ≥ П1
А2 ≥ П2
А3 ≥ П3
А4 ≤ П4
Расчеты, представленные в таблице 5 свидетельствуют о том, что баланс за 2012-2013 год не является абсолютно - ликвидными.
На следующем этапе проводим анализ относительных показателей ликвидности.
Таблица 6.
Показатели | Оптимальное значение | 2012г. | 2013г. | Изменения, +,- |
Общий показатель ликвидности | >1 | 1,78 | 1,78 | |
Коэффициент абсолютной ликвидности | >0.2 – 0.25 | 1,36 | 1,36 | |
Коэффициент критической ликвидности | >1 | 1,46 | 1,46 | |
Коэффициент покрытия | >1.5 - 2 | 2,33 | 2,33 |
1. Аобщ = А1+ 0,5*А2 + 0,3*А3
П1+0,5*П2 – 0,3*П3
2012г. = 2211711+0,5*152796+0,3*1411651
1420639+0,5*203300-0,3*0
2013г.= 206360+0,5*142800+0,3*1319300
1327700+0,5*190000-0,3*0
2. Каб.лик.= А1
П1 + П2
2012г. = 2211711
1420639+203300
2013г.= 206360
1327700+190000
3. Ккр.лик. = А1+А2
П1+П2
2012г. = 2211711+152796
1420639+20300
2013г.= 206360+142800 = 1,08
1327700+190000
4. Кпок.= А1+А2+А3
П1+П2
2012г.= 2211711+152796+1411651 = 1,94
1420639+203300
2013г.= 206360+142800+1319300 =1,94
1327700+190000
Аобщза 2012-2013 год = 1,78 при его оптимальном значении >1
Каб.ликза 2012-2013 год = 1,36 при оптимальном значении >0.2 – 0.25
Ккр.лик.за 2012-2013 год = 1,46 при оптимальном значении >1
Кпокза 2012-2013 год =2,33 при оптимальном значении >1.5 - 2
Полученные данные свидетельствуют о том, что расчеты за 2012-2013 год, представленные в таблице № 6 являются относительно – ликвидными.
Проведем анализ финансовой устойчивости организации по данным бухгалтерского баланса. Оценка абсолютных показателей представлена в таблице 7.
Таблица 7.
№ п/п | Показатели | 2012г. | 2013г. | Изменения, +,- |
Собственный капитал (3 раздел пассива) | -685757 | |||
Внеоборотные активы (1 раздел) | -595365 | |||
Наличие собственных оборотных средств (строка 1- строка 2) | -90392 | |||
Долгосрочные кредиты и заемные средства (раздел 4 пассива) | - | - | - | |
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат (строка 3+ строка 4) | -90392 | |||
Краткосрочные кредиты (5 раздел) | -13300 | |||
Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат (строка 5+ строка 6) | -103692 |
Продолжение таблицы 7.
№ п/п | Показатели | 2012г. | 2013г. | Изменения, +,- | |
Общая величина запасов и затрат (2 раздел запасы) | -92351 | ||||
Излишек(+), недостаток (-) собственных оборотных средств (строка 3- строка 8) СОС1 | -29939 | -27980 | |||
Излишек(+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (строка 5- строка 8) СОС2 | -29939 | -27980 | |||
Излишек(+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат (строка 7- строка 8) СОС3 | -11341 |
Предприятие не является финансово – устойчивым, так как для покрытия наиболее срочных обязательств не хватает собственных оборотных капитала, однако, у предприятия имеется возможность укрепить свое финансовое состояние за счет повышения эффективной работы с дебиторами. Из трех показателей, характеризующих финансовую устойчивость, положительное значение имеют только два показатель.