«Составление аналитического баланса»
Напомнить, что баланс предприятия является вещественным отражением финансовых отношений на предприятии и характеризует как специфику их организации (имеющиеся активы и источники их формирования), так и состояние предприятия.
Совокупность балансов предприятия, их поток, характеризуют развитие предприятия; анализ балансов выявляет структуру, логические взаимосвязи и тенденции изменения его финансов как фона, опосредующего все стороны его деятельности.
Цель составления аналитического баланса: формирование реального баланса (совокупности балансов предприятия) для последующего анализа и подготовки управленческих решений.
Основной метод: пошаговая верификация данных существующего бухгалтерского баланса.
Реальный бухгалтерский баланс в силу специфики пользователей (фискальная система, внешние субъекты), а также часто встречающейся раздробленности бизнеса на несколько юридических лиц, не вполне адекватен реальной картине на предприятии. Соответственно, анализ, сделанный на его основе, дает не вполне достоверные выводы.
|
|
Этапы формирования аналитического баланса:
1) Внеоборотные активы в составе аналитического баланса. На данном этапе внеоборотные активы предприятия разделяются на группы:
1.1. основные производственные фонды (основные фонды, реально участвующие в процессе производства, по их текущей рыночной оценке[1]);
1.2. основные непроизводственные фонды (реально используемые предприятием по профилю своих бизнес-процессов: управленческие, складские, охранные и пр. помещения, по их текущей рыночной оценке);
1.3. долгосрочные финансовые вложения (реальные; по их текущей рыночной оценке);
1.4. долгосрочные реальные вложения (незавершенка, доли в объектах и т.д. по их текущей рыночной оценке);
1.5. прочие внеоборотные активы, представляющие ценность для предприятия по их реальной рыночной оценке (нематериальные активы и т.д.)
Все внеоборотные активы, не участвующие напрямую или косвенно в бизнес-процессах предприятия, подлежат разделению и учету в дальнейшем в двух группах: а) товары для реализации по их реальной рыночной оценке; б) неликвиды (стоимость сомнительна или составляет менее 30% от балансовой).
2) Оборотные активы в составе аналитического баланса. Выделяются следующие группы:
2.1. сырье, материалы и запасы (ТМЦ по их реальной рыночной оценке, используемые в процессе производства, в пределах разумных складских запасов (в количестве, не превышающем потребность 3-5 циклов производства);
2.2. товары для перепродажи (товары, готовая продукция, сверхнормативные запасы ТМЦ, не участвующие в обслуживании бизнес-процессов внеоборотные активы, представляющие реальную ценность, по реальной рыночной цене)[2]
|
|
2.3. дебиторская задолженность, реальная к взысканию (учитывается дебиторская задолженность сроком возникновения не более полугода и с договорным сроком погашения не более полугода по ее реальной рыночной оценке, с приведением к текущей дате), а также задолженность фискальной системы;
2.4. краткосрочные финансовые вложения (депозиты, векселя, котирующиеся ц/бумаги и т.д. по их реальной рыночной оценке);
2.5. денежные средства (наличные и безналичные средства в рублях и валюте; в эту категорию можно отнести банковские векселя до востребования).
Сумма разделов 1 и 2 дает реальную оценку активов предприятия.
3) Забалансовые активы: неликвиды (внеоборотные активы и ТМЦ, не попавшие в раздел 1 и в п.п. 2.1, 2.2 актива; дебиторская задолженность, не отнесенная в п.2.3 актива, прочие сомнительные активы.
4) Кредиторская задолженность.
4.1. реальная задолженность перед поставщиками и подрядчиками с учетом реальных к взысканию пеней и штрафов, с учетом ценовых скидок и надбавок в их пользу.
4.2. реальная задолженность перед персоналом.
4.3. реальная задолженность перед фискальной системой (с учетом пени и штрафов).
4.4. прочая реальная к взысканию кредиторская задолженность.