Вопросы для обсуждения:
1. Кто является налогоплательщиками? Налоговыми агентами?
2. Классификация доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль с примерами.
3. Методы учета доходов и расходов при исчислении налога на прибыль. Особенности кассового метода.
4. Ставки налога, примеры.
5. Порядок исчисления и уплаты налога: преимущества и недостатки каждого из вариантов.
6. Что относится к нормируемым расходам? Приведите примеры.
7. Порядок принятия к учету убытков.
8. Как вы считаете, справедлив ли механизм исчисления налога на прибыль методом начисления? Ответ обоснуйте.
Темы сообщений
1.Особенности определения налоговой базы:
- по доходам, полученным от долевого участия в других организациях;
- участников договора доверительного управления имуществом;
- по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда);
- при уступке (переуступке) права требования;
- по операциям с ценными бумагами.
2. Формирование резерва по сомнительным долгам в налоговом учете. Цель создания, порядок учета.
3. Особенности принятия к учету командировочных расходов.
4. Амортизационная премия.
5. Нормируемые расходы.
Примеры решения задач
Пример 1.
Осуществите классификацию доходов и расходов организации для целей налогового учета и рассчитайте налог на прибыль, исходя из следующей информации.
За отчетный период организация:
- реализовала товары на сумму 360 тыс. руб. (включая НДС 18%), которые приобрела и оплатила на сумму 180 тыс. руб. (включая НДС 18%);
- получила штраф от покупателей за нарушение условий хозяйственного договора в размере 300 тыс. руб.;
- реализовала основное средство, введенное в эксплуатацию после 1 января 2002 г., за 360 тыс. руб. (включая НДС), первоначальная стоимость которого 540 тыс. руб. (без НДС), а сумма начисленной амортизации на момент продажи составила 210 тыс. руб.
Решение
Финансовый результат от реализации покупных товаров составит:
305084,7-152542,4=152542,3.
Финансовый результат от реализации основного средства составит:
305084,7-(540000-210000)=- 24915,3.
Налоговую базу не уменьшает.
Внереализационный финансовый результат составит 254237,3.
Пример 2.
ООО "Коммерсант" в феврале продало основное средство. Убыток от этой операции составил 240000 руб. Оставшийся срок эксплуатации проданного основного средства - 12 мес.
Опишите порядок отнесения убытка к расходам в налоговом учете.
Решение.
В налоговом учете ежемесячно начиная с марта месяца в течение 12 месяцев будет включаться в расходы по 20000 руб. (240000 руб.: 12 мес.).