Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.
Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ).
Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:
- за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей
- за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
- за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
Налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ, 4-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:
|
|
- отдельные категории физических лиц
- физические лица в отношении отдельных видов доходов
Исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики:
- физические лица, зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.
Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом.
В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
|
|
Контрольные вопросы
1. Кто обязан платить НДФЛ?
2. Какие выплаты работнику являются объектом обложения НДФЛ?
3. Как определяется доход, полученный в натуральной форме?
4. Как включаются доход физического лица стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых работодателями?
5. Как определяется материальная выгода и каков порядок ее исчисления при пользовании заемными средствами?
6. Каакие доходы не облагаются НДФЛ?
7. Льготы при продаже недвижимого имущества?
8. Какие вычеты по НДФЛ установлены законом?
9. Что включено в социальный налоговый вычет, кто имеет право им воспользоваться и каков его лимит?
10. Кто и когда может получить имущественный вычет?
11. Как получить имущественный вычет?
12. Каков размер профессиональных вычетов при отсутствии учета?
13. По каким договорам страховые выплаты (возмещения), получаемые физическими лицами, не включаются в их налогооблагаемый доход?
14. Как и в каких размерах ежемесячно предоставляются вычеты на детей?
15.Какие ставки НДФЛ предусмотрены законом?
Задачи