Обязанности плательщиков страховых взносов

Обязанности плательщиков страховых взносов указаны в ч. 2 ст. 28 Закона N 212-ФЗ. Назовем основные из них.

1. Главной обязанностью всех плательщиков является правильное исчисление страховых взносов и своевременная их уплата в бюджеты внебюджетных фондов (п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона N 212-ФЗ).

Так, если вы производите выплаты физическим лицам, то должны по итогам каждого календарного месяца рассчитать страховые взносы с выданных вознаграждений. Перечислять взносы в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС нужно ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который взносы начислены. Так предусмотрено в ч. 3 - 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

Примечание

Подробнее об исчислении и уплате страховых взносов данной категорией страхователей вы можете прочитать в гл. 7 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов с выплат и иных вознаграждений физическим лицам".

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, частнопрактикующие нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, как самозанятые лица, платят фиксированную сумму страховых взносов (ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). При этом они обязаны исчислять и уплачивать только страховые взносы на ОПС и на ОМС, которые должны быть перечислены в бюджеты соответственно ПФР и ФФОМС не позднее 31 декабря текущего года (ч. 1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Примечание

О том, как самозанятые лица рассчитывают и уплачивают страховые взносы, вы можете узнать в гл. 8 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами".

За нарушение сроков уплаты страховых взносов органы контроля вправе начислить пени, а также привлечь вас к ответственности (ч. 2 ст. 18, ст. ст. 25, 47, п. 6 ч. 1 ст. 29 Закона N 212-ФЗ).

Примечание

Подробнее о начислении пеней, а также о применении ответственности за неуплату страховых взносов вы узнаете в разд. 7.7 "Пени и штрафы за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование. Взыскание недоимки".

2. В установленных Законом N 212-ФЗ случаях страхователи обязаны представлять органам ПФР и ФСС РФ документы (их копии), подтверждающие полноту и правильность исчисления и уплаты страховых взносов (п. 4 ч. 2 ст. 28 Закона N 212-ФЗ). Право контролирующих органов запросить такие документы в ходе камеральной или выездной проверки установлено пп. 1 ч. 1 ст. 29, ст. 37 Закона N 212-ФЗ. Срок представления документов - 10 дней со дня вручения требования (ч. 5 ст. 37 Закона N 212-ФЗ).

В случае нарушения указанного срока или отказа от представления документов на страхователя может быть наложен штраф в соответствии со ст. 48 Закона N 212-ФЗ. С 1 января 2012 г. его размер составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Обратите внимание!

Указанный размер штрафа установил п. 17 ст. 6 Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2012 г. (ч. 1 ст. 9 Закона). Напомним, что ранее величина штрафа составляла 50 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона N 212-ФЗ).

Отметим, что Закон N 379-ФЗ внес и иные изменения (п. 12 ст. 6 Закона). С 2012 г. у контролирующих органов появилось право передавать требования о представлении документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Реализовать его они смогут после того, как ПФР и ФСС РФ утвердят формат, порядок и условия направления требования по таким каналам связи (ч. 1, 2.1 ст. 37 Закона N 212-ФЗ).

Добавим, что право передавать истребуемые документы в электронном виде в порядке, установленном ПФР и ФСС РФ, появилось и у страхователей. После того как чиновники утвердят указанный порядок, документы, составленные в электронном виде по установленным форматам, можно будет представлять в контролирующий орган по телекоммуникационным каналам связи (ч. 2, 2.1 ст. 37 Закона N 212-ФЗ).

Распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 05.05.2010 N 120р утверждены Методические рекомендации для территориальных органов ПФР по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов. Пункт 2.3 Рекомендаций посвящен ответственности за отказ либо непредставление в срок требуемых документов. В частности, в п. 2.3 уточняется, что органы ПФР вправе истребовать те документы, которые относятся к предмету проверки. Само же требование по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н, должно содержать определенные данные о таких документах. Это их реквизиты, наименования, количество.

3. Плательщики взносов - работодатели обязаны вести учет начисленных выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, а также исчисленных с них сумм страховых взносов. На это указывают положения ч. 6 ст. 15, п. 2 ч. 2 ст. 28 Закона N 212-ФЗ.

Обязательный учет страховых взносов и расходов на страхование по временной нетрудоспособности и материнству предусмотрен также ч. 1 ст. 4.8 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ.

Для ведения такого учета ПФР и ФСС РФ рекомендуют использовать форму Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Она приведена в совместном Письме ПФР и ФСС РФ от 26.01.2010 N АД-30-24/691, от 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П, которое размещено на сайте ФСС РФ (www.fss.ru) в разделе "Предприятиям и организациям". Данная форма не является обязательной к применению, поэтому вы вправе вносить в нее изменения или вести учет по иной форме, разработанной самостоятельно (Письмо Минздравсоцразвития России от 11.02.2010 N 286-19).

4. Плательщики страховых взносов обязаны представлять в органы контроля отчетность - расчеты по исчисленным и уплаченным страховым взносам (п. 3 ч. 2 ст. 28 Закона N 212-ФЗ).

Страхователи, которые производят выплаты физическим лицам, должны представлять расчеты по страховым взносам в территориальные органы ПФР и ФСС РФ по итогам каждого отчетного периода, т.е. по завершении (ч. 2 ст. 10, ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ):

- I квартала текущего календарного года;

- полугодия;

- 9 месяцев года;

- календарного года.

Примечание

Подробнее об отчетности по страховым взносам данной группы плательщиков вы узнаете в разд. 20.1 "Порядок и форма представления отчетности (Расчетов) по страховым взносам плательщиками, которые производят выплаты физическим лицам".

Страхователи, не производящие выплаты физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой), которые платят страховые взносы за себя, с 2012 г. не обязаны представлять отчетность во внебюджетные фонды. Исключение составляют только главы крестьянских (фермерских) хозяйств (ч. 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ, п. 6 ст. 6, ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ). Ранее всем самозанятым лицам нужно было ежегодно, до 1 марта года, следующего за отчетным, подавать расчеты по взносам в территориальный орган ПФР (ч. 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Примечание

Более подробная информация об отчетности по страховым взносам самозанятых лиц изложена в разд. 20.8 "Представление отчетности (Расчетов) по страховым взносам индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами".

За непредставление расчета по страховым взносам в срок предусмотрена ответственность в виде штрафа (ст. 46 Закона N 212-ФЗ).

Примечание

Подробнее по этому вопросу см. разд. 20.2.10 "Ответственность (штраф) за непредставление (нарушение срока представления) Расчета по форме-4 ФСС", разд. 20.3.8 "Ответственность (штраф) за непредставление (нарушение срока представления) Расчета по форме РСВ-1 ПФР" и разд. 20.4.10 "Ответственность (штраф) за непредставление (нарушение срока представления) Расчета по форме РСВ-2 ПФР".

5. На организации и предпринимателей возложена также обязанность сообщать в территориальные подразделения ПФР и ФСС РФ об определенных событиях в их хозяйственной деятельности. Причем уведомить органы контроля необходимо в установленные сроки.

Приведем в таблице информацию о порядке направления сведений на основании положений ч. 6 ст. 4, ч. 3 ст. 28 Закона N 212-ФЗ.

Кто сообщает сведения	Какая информация направляется	Сроки для направления информации
Организация, индивидуальный предприниматель <*>	Об открытии (закрытии) счетов в банке <**>	В течение семи рабочих дней со дня открытия (закрытия) таких счетов
Организация	О создании (закрытии) своего обособленного подразделения	В течение одного месяца со дня создания (закрытия) подразделения <***>
Организация	О своей реорганизации или ликвидации	В течение трех рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации или ликвидации
Индивидуальный предприниматель	О прекращении своей предпринимательской деятельности	В течение трех рабочих дней со дня принятия указанного решения

--------------------------------

<*> Предприниматель сообщает об открытии (закрытии) только тех счетов, которые связаны с предпринимательской деятельностью (п. 1 ч. 3 ст. 28 Закона N 212-ФЗ).

<**> Рекомендуемая форма уведомления об этом территориального органа ФСС РФ сообщена Письмом ФСС РФ от 28.12.2009 N 02-10/05-13656.

ПФР также разработал форму уведомления подразделения ПФР об открытии (закрытии) банковского счета. Она размещена на сайте фонда (www.pfrf.ru) в разделе "Работодателям".

С образцами заполнения указанных форм вы можете ознакомиться в приложениях 1 и 2 к настоящей главе.

<***> Обращаем внимание на то, что сообщать необходимо о создании любого обособленного подразделения (Письмо Минздравсоцразвития России от 09.09.2010 N 2891-19). При этом организация должна встать на учет в органах ПФР, ФСС РФ по месту нахождения подразделений, которые имеют отдельный баланс и расчетный счет (п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, п. 12 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей, производящих выплаты физическим лицам, в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п). Подробнее об этом см. разд. 2.5.1 "Регистрация (постановка на учет) организации при создании обособленного подразделения".

Невыполнение вышеуказанной обязанности в установленный срок может повлечь ответственность.

За несвоевременное представление (непредставление) сведений о реорганизации, ликвидации организации, о создании или закрытии ее обособленных подразделений применяется штраф по ст. 48 Закона N 212-ФЗ. Его размер составляет:

- с 1 января 2012 г. - 200 руб. за каждое неподанное сообщение (ст. 48 Закона N 212-ФЗ, п. 17 ст. 6, ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ);

- до 2012 г. - 50 руб. за каждое неподанное сообщение (ст. 48 Закона N 212-ФЗ).

Такая же ответственность применяется и за непредставление в срок сведений о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя.

Несвоевременное представление (непредставление) сведений об открытии (закрытии) счета в банке может повлечь для страхователя штраф по ст. 46.1 Закона N 212-ФЗ в размере 5000 руб. Помимо этого ч. 1 ст. 15.33 КоАП РФ устанавливает административный штраф для должностных лиц организаций и индивидуальных предпринимателей за нарушение срока сообщения об открытии (о закрытии) счетов в банке. Размер указанного штрафа может составить от 1000 до 2000 руб.

Обратите внимание!

Ответственность страхователей по ст. 46.1 Закона N 212-ФЗ за несвоевременное представление (непредставление) сведений об открытии (закрытии) счета в банке введена с 1 января 2012 г.

Ранее штраф за данное правонарушение устанавливался ст. 48 Закона N 212-ФЗ и составлял 50 руб. за каждое неподанное сообщение (ст. 48 Закона N 212-ФЗ).

6. Кроме того, работодатели обязаны выдавать сотрудникам справки о сумме заработка по форме и в Порядке, которые утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 N 4н (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона N 255-ФЗ).

Примечание

Подробнее о данной справке читайте в разд. 14.5.2 "Справка о сумме заработка по предыдущему месту работы для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности" Практического пособия по НДФЛ.

Справку следует предоставить физическому лицу в день его увольнения. Если это сделать невозможно, то нужно направить бывшему работнику уведомление о необходимости явиться за справкой. Также страхователь вправе направить справку по почте, предварительно получив на это согласие от физического лица (п. 2 Порядка выдачи справки о сумме заработка).

Также страхователь обязан предоставить справку в случае, если получено письменное заявление от бывшего сотрудника (его представителя) о ее выдаче. Срок для ее оформления в подобной ситуации составляет 3 рабочих дня с момента получения заявления (п. 3 Порядка выдачи справки о сумме заработка).

Справку можно заполнить от руки (шариковой ручкой с черными или синими чернилами), оформить в электронном виде или на пишущей машинке (п. 5 Порядка выдачи справки о сумме заработка). Также справку необходимо заверить печатью организации (п. 7 Порядка выдачи справки о сумме заработка).

В заключение отметим, что Федеральным законом от 29.12.2012 N 276-ФЗ в п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона N 255-ФЗ внесены изменения. Согласно нововведениям с 30 декабря 2012 г. в справке о сумме заработка необходимо указывать также периоды (пп. "а" п. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 3 Закона N 276-ФЗ):

- временной нетрудоспособности;

- отпуска по беременности и родам;

- отпуска по уходу за ребенком;

- освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработка, если на сохраняемую заработную плату за данный период страховые взносы не начислялись.

В связи с этим форма справки о сумме заработка будет изменена. До утверждения новой формы согласно разъяснениям ФСС РФ страхователь может указывать приведенные выше периоды в справке, составленной в произвольной форме (Письмо ФСС РФ от 11.01.2013 N 15-03-18/12-169, п. 2 Информации ФСС РФ).