Выбытие нематериальных активов - истечение срока пользования патентом, ликвидация по причине морального износа, взнос в уставный капитал, реализация на сторону.
Основанием для списания выбывших нематериальных активов являются акты для передачи этих нематериальных активов.
Инвентаризация нематериальных активов предполагает проверку:
-наличие документов, подтверждающих право организации на их использование;
-правильности и своевременности отражения нематериальных активов в учете и балансе.
Перечень типовых операций по выбытию нематериальных активов при реализации:
1. Отражается сумма амортизации:
Дт 05, Кт 04.
2. Отражается остаточная стоимость:
Дт 91, Кт 04.
3. Отражается сумма начисленной выручки:
Дт 62, Кт 91.
4. Сумма начисленного НДС:
Дт 91, Кт 68.
5. Результат от реализации:
- прибыль – Дт 99, Кт 91.
- убыток – Дт 91, Кт 99.
Пример:
1. Предприятие купило патент на ведение предпринимательской деятельности по изготовлению оборудования стоимость. 1000000 рублей сроком на 5 лет. Рассчитать годовую и месячную норму амортизации и сумму амортизации. Записать проводку.
|
|
Нагод =100/5=20; Агод=1000000*20/100=200000 руб.
Намес =20/12=1,66 Амес=1000000*1,66/100=16600 руб.
2. В соответствие с лицензионным договором списывается с баланса проданный объект нематериальных активов. Остаточная стоимость объекта нематериальных активов равна 100000 руб.
Дт 91/2 Кт 04 – 100000 руб.
Списывается сумма накопленной амортизации за период эксплуатации в размере 10000 руб.
Дт 05 Кт 04 – 10000 руб.
Выставлен счет покупателю за проданные нематериальные активы на сумму 150000 руб.
Дт 62 Кт 91/1 – 150000 руб.
Учтена сумма НДС по реализационному объекту
Дт 91/2 Кт 68/ расчеты по НДС – 22875 руб.
На расчетный счет поступила выручка от покупателей
Дт 51 Кт 62 – 150000 руб.
Рассчитаем финансовый результат от реализации
150000 – 100000 – 22875 = 27125 руб.
Дт 91/3 Кт 99