Показатель | На 2007 г. | На 2008 г. | Абсол.откл. (+, -) | Прирост. |
1. Краткосрочная дебиторская задолженность - всего, тыс. руб. | 7160,0 | 9048,0 | +1888,0 | 26,4 |
2. Просроченная краткосрочная задолженность - всего, тыс. руб. | 1200,0 | 1300,0 | +100,0 | 8,3 |
3. Удельный вес просроченной краткосрочной дебиторской задолженности, % | 16,7 | 14,4 | - 1,9 | - |
4. Просроченная более 3-х мес. краткосрочная дебиторская задолженность, тыс.руб. | 400,0 | 494,0 | +94,0 | 23,5 |
5. Удельный вес просроченной более 3-х мес. краткосрочной задолженности в составе всей просроченной дебиторской задолженности, % | 33,3 | 38,0 | +4,7 | - |
5. Удельный вес дебиторской задолженности в оборотном активе, % | 44,8 | 46,7 | +1,9 | - |
6. Удельный вес дебиторской задолженности в выручке, % | 17,8 | 20,3 | +2,5 | - |
Данные табл. Табл. 12.1 свидетельствует о существенном повышении дебиторской задолженности (26,4%), что в основном произошло не только за счет увеличения выручки от реализации (11%), но и за счет увеличения удельного веса дебиторской задолженности в выручке (2,5%) и увеличения доли просроченной дебиторской задолженности (8,3%).
|
|
Наиболее негативным фактором является то, что в анализируемом периоде существенно увеличилась краткосрочная задолженность более 3 – х месяцев (23,5%).
Размер просроченной дебиторской задолженности к концу года увеличился на 100,0 тыс. руб., а Удельный вес просроченной дебиторской задолженности более 3 – х месяцев на 94,0 тыс. руб., что не совсем благоприятно для предприятия, так как с каждым днем возрастает риск ее невозвращения.
В случае невозвращения задолженностей возможно серьезное ухудшение финансового состояния предприятия. Необходимо изыскать возможности и предпринять меры для возврата в полном объеме всех образовавшихся просроченных задолженностей.
Дебиторская задолженность взаимосвязана с кредиторской задолженностью. Руководство предприятия рассчитывает погасить предстоящие обязательства перед кредиторами, ожидаемыми в будущем поступлениями от дебиторов с аналогичными сроками погашения. Поэтому при проведении анализа необходимо сопоставлять размеры дебиторской и кредиторской задолженностей.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Кокз) рассчитывается в долях единицы и представляет собой отношение себестоимости реализованной продукции к среднегодовой сумме кредиторской задолженности:
К окз =
КЗср = (КЗнг + КЗкг)/2.
Где С – себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
(форма №2, стр.020+стр.030+стр.040);
КЗср - кредиторская задолженность в среднегодовом выражении, тыс. руб.
КЗнг, КЗкг - кредиторская задолженность на начало и конец года, тыс. руб.
(форма №1, стр. 620).
Длительность одного оборота кредиторской задолженности (ДЛк) в календарных днях рассчитывается по следующей формуле:
|
|
Пример. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности ОАО «Вега» был равен:
в 2007 г.
Кокз =
в 2008 г.:
Средний срок оборота кредиторской задолженности был равен:
в 2007 г.
ДО = дней.
в 2008 г.:
ДО = дней.
Таким образом, в 2008 году коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности снизился, соответственно увеличился средний срок ее оборота, что отрицательно повлияет на деловую репутацию предприятия.
В наиболее общем виде изменения в объеме кредиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными горизонтального и вертикального анализов бухгалтерского баланса предприятия.
Все статистические данные для анализа, приведенные в табл. 12.2, рассчитаны как среднегодовые величины за анализируемый период.
Данные этой таблицы характеризуют увеличение кредиторской задолженности на 2140,0 тыс. руб. Ее рост произошло за счет увеличения объема производства и реализации продукции. Однако, за анализируемый период кредиторская задолженность увеличилась на 38,5%, а выручка – на 11,0%. В связи с этим, удельный вес кредиторской задолженности в выручке в 2008 г. увеличился на 3,4%, что является негативным фактором.
Несмотря на то, что выручка увеличилась, задолженность по всем направлениям увеличилась. Удельный вес просроченной кредиторской задолженности увеличился на 23,4%, а доля просроченной кредиторской задолженности более 3 - х месяцев – на 30,0%.
Таблица 12.2