2015-05-30
578
Проверка операций с финансовыми вложениями
Исходные данные
1. При проверке долгосрочных финансовых вложений установлено, что к сч. 58 «Финансовые вложения» в организации открыты субсчета 58/1 «Паи и акции», 58/2 «Долговые ценные бумаги», 58/3 «Предоставленные займы», 58/4 «Прочие финансовые вложения». Аналитический учет ведется по отдельным наименованиям финансовых вложений с подразделением их на вложения долгосрочного и краткосрочного характера.
Структура финансовых вложений по данным оборотной ведомости по сч.58 «Финансовые вложения» по состоянию на 31 декабря ХО года в разрезе субсчетов содержит следующие данные:
| Счет | Наименование финансовых вложений | Дата поступления | Сумма (руб.) |
| 58/1 | Акции коммерческого банка «Омега» 1200 шт. по цене 100 руб. | 01.03.ХДг. | |
| 58/1 | Акции банка «Развитие» 20000 шт. по цене 10 руб. за шт. | 23.05.ХПг. | |
| 58/1 | Взнос в уставный капитал ЗАО «Круг» | 25.05.ХДг. | |
| 58/1 | Акции ОАО «Перспектива» 10000 шт. по цене 100 руб. за шт. | 03.02.ХОг. | |
| Акции ОАО «Темп» 150 шт. номинальной стоимостью 100 руб. за шт., приобретенных на бирже по покупной стоимости 120 руб. за шт. | 03.07.ХОг. | ||
| Депозит в банке «Развитие» | 01.12.ХПг. | ||
| Депозит в банке «Прометей» | 01.02.ХПг. | ||
| 58/1 | Вклад в уставный капитал дочерней компании ЗАО «Арс» | 10.05.ХДг. | |
| 58/1 | Вклад в уставный капитал дочерней компании ЗАО «БНП» | 10.06.ХДг. | |
| 58/1 | Вклад в уставный капитал дочерней компании ЗАО «Вега» | 15.07.ХДг. | |
| 58/1 | Вклад в уставный капитал дочерней компании ЗАО «Герфес» | 17.09.ХДг. | |
| 58/1 | Вклад в уставный капитал дочерней компании ЗАО «Дело» | 10.10.ХДг. | |
| 58/1 | Вклад в уставный капитал дочерней компании ЗАО «Белкозин» | 15.07.ХПг. | |
| 58/1 | Вклад в уставный капитал зависимой компании ЗАО «КМГ» | 10.06.ХДг. | |
| Итого по счету 58/1 | |||
| 58/3 | Временная финансовая помощь ЗАО «Круг» сроком на 6 месяцев | 15.04.ХДг. | |
| Итого по счету 58/3 | |||
| 58/4 | Финансовые вложения в повышение квалификации работников. Перечислено за обучение для получения второго высшего образования | 25.08.ХДг. 27.08.ХПг. 27.08.ХОг. | |
| 58/4 | Спонсорская помощь на развитие материально-технической базы спортивной команды «Старт» | 15.04.ХОг. | |
| 58/4 | Вексель покупателя – торговой организации ЗАО «Трэйд» сроком оплаты 15.06.ХОг. | 15.03.ХОг. | |
| Итого по счету 58/4 | |||
| Всего по счету 58 |
2. При проверке документальной обоснованности долгосрочных финансовых вложений установлено, что по финансовым вложениям в акции банков и в уставный капитал ОАО «Перспектива» имеются только платежные поручения на перечисление денежных средств.
|
|
|
Взнос в уставный капитал ЗАО «Круг» произведен путем отгрузки мясоперерабатывающего оборудования, находившегося в составе основных средств на балансе ОАО «Золотой бык». Для аудита предъявлен акт (накладная) приема-передачи и доверенность на получение. В бухгалтерском учете вклад основными средствами в уставный капитал отражен проводкой Д-т сч.58/1 «Паи и акции» К-т сч. 01 «Основные средства» по остаточной стоимости.
|
|
|
По временной финансовой помощи для аудита предъявлен договор займа с ЗАО «Круг» и платежное поручение на перечисление денежных средств № 234 от 15.04.ХДг. На запрос руководства ОАО «Золотой бык» по просьбе аудитора к ЗАО «Круг», предоставить документы, подтверждающие получение финансовой помощи, и подтвердить реальность и сроки возврата займа, ответа не получено. Аудитором установлено, что по адресу, указанному в договоре займа, ЗАО «Круг» помещение не арендует и ранее не арендовало, а расчетный счет ЗАО «Круг», указанный в договоре займа, фактически принадлежит другой организации.
По средствам, перечисленным за обучение, для аудита предъявлены списки работников ОАО «Золотой бык» и членов их семей, за которых была произведена оплата, и платежные поручения на перечисление денежных средств.
Акции коммерческого банка «Омега» котировались на бирже по состоянию на 31 декабря отчетного года по цене 45 руб. за шт., а акции коммерческого банка «Развитие» – 14 руб. за шт.
3. При проверке аудитором правильности отражения в учете и отчетности нераспределенной прибыли установлено, что по платежному поручение № 452 от 10.06.ХОг. перечислен с расчетного счета взнос в уставный капитал ЗАО «Мираж» в сумме 150000 руб. Отражено в учете Д-т сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К-т сч.51 «Расчетный счет». Документы, подтверждающие вклад ОАО «Золотой бык» в уставный капитал ЗАО «Мираж», не предъявлены. Установить местонахождение ЗАО «Мираж» в период проведения аудита не оказалось возможным.
4. При проверке аудитором правильности учета приобретения и отражения в учете и отчетности ОАО «Золотой бык» акций других организаций установлено:
| Хозяйственные операции | Отражено в учете | Сумма (руб.) | |
| Д-т | К-т | ||
| Приобретены акции ОАО «Перспектива» 10000 шт. по покупной цене 150 руб. и номинальной стоимостью 100 руб. за шт. | |||
| а) номинальная стоимость – 10000 шт. | 58/1 | ||
| б) разница между покупной и номинальной стоимостью | 91/2 | ||
| в) Перечислено брокерской организации за услуги по приобретению акций |
В налоговой декларации по налогу на прибыль за ХО год разница между покупной и номинальной стоимостью акций и стоимость услуг по их приобретению включены в расходы, уменьшающие доходы, подлежащие налогообложению.
5. Инвентаризация долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений была проведена по состоянию на 01 декабря отчетного года в соответствии со сроками, установленными в учетной политике. Инвентаризация заключалась в перенесении в инвентаризационные ведомости сведений о финансовых вложениях, отраженных в оборотной ведомости по счету 58 «Финансовые вложения».
Требуется:
1) установить какие нарушения были допущены при совершении операций с долгосрочными финансовыми вложениями, при проведении инвентаризации и при их отражении в бухгалтерском учете и отчетности;
2) как отразились допущенные нарушения на достоверности показателей баланса и на расчетах с бюджетом;
3) сформулировать запись в рабочий журнал аудитора;
4) какие действия должен предпринять аудитор при установлении указанных в задании фактов.
