Уважаемые председатель и члены Государственной аттестационной комиссии!
Вашему вниманию предлагается выпускная квалификационная работа (ВКР) на тему Налогообложение организаций торговли (на примере ООО Стрела).
Обращение к этой теме обусловлено ее актуальностью для деятельности российских торговых предприятий, действующих в сфере малого и среднего бизнеса. Эта сфера, как известно, является наиболее проблемной для отечественной экономики. В настоящее время установлены специальные налоговые режимы для субъектов малого и среднего предпринимательства, которые должны снизить налоговую нагрузку на них. Тем не менее, каждое предприятие вынуждено, по сути, лавировать в этих режимах, чтобы обеспечить себе реальную экономическую выгоду.
Исходя из этого объектом исследования в ВКР явилось розничное торговое предприятие Стрела субъект малого и среднего предпринимательства.
Предмет исследования система налогообложения, применяемая в ООО Стрела
Целью работы явился анализ системы налогообложения, применяемой в розничном торговом предприятии Стрела, и разработка мероприятий, направленных на ее совершенствование.
|
|
Для достижения поставленной цели работы были решены следующие задачи:
- рассмотрены экономические и правовые основы налогообложения малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации;
- представлена методология налогообложения торговых организаций, работающих в сфере малого и среднего бизнеса;
- осуществлен анализ системы налогообложения, применяемой в розничном торговом предприятием ООО Стрела;
- разработаны мероприятия по оптимизации системы налогообложения торгового предприятия Стрела, представлено их экономическое обоснование.
В ходе решения поставленных задач были использованы следующие методы исследования: общенаучные методы (анализ и синтез, сравнение, обобщение, классификация), специальные методы (статистический, методы экономического анализа, расчетный метод).
Последовательность решения задач ВКР обусловила следующую ее структуру: введение, три главы, заключение, список литературы, приложения.
В первой главе нами исследованы современное состояние и проблемы развития малого и среднего бизнеса в Российской Федерации, охарактеризована система налогообложения предприятий малого и среднего бизнеса. Изучив законодательную базу деятельности предприятий данной сферы, статистические материалы, литературные источники, мы пришли к следующим выводам:
- несмотря на предпринимаемые государством меры поддержки малого и среднего бизнеса, в данной сфере все еще остаются много проблем, которые не позволяют предпринимателям уверенно вкладывать средства в реальный сектор экономики, в сельское хозяйство, заниматься внешнеэкономической деятельностью и т.д. Свое применение они пока находят в основном в сфере торговли и оказания услуг.
- налоговая нагрузка на малый и средний бизнес сегодня снижена посредством введения в НК РФ специальных налоговых режимов. Они позволяют предприятиям самостоятельно решать вопросы выбора того типа налогового режима, который соответствует виду осуществляемой ими деятельности, ее масштабам, получаемой выручке и т.д.
Во второй главе ВКР рассмотрены особенности налогообложения торговых предприятий как субъектов малого и среднего бизнеса. На основе использования методологии налогообложения торговых организаций, работающих в сфере малого и среднего бизнеса, был проведен анализ системы налогообложения розничного торгового предприятия ООО Стрела выявлены имеющиеся проблемы. На этой основе нами сделаны следующие выводы:
|
|
- являясь субъектами малого и среднего предпринимательства, российские предприятия торговли имеют реальные возможности для снижения налоговой нагрузки путем выбора оптимальной системы налогообложения (общий режим налогообложения, ЕНВД, УСН, совмещение разных режимов);
- ООО Стрела розничное торговое предприятие, деятельность которого на протяжении последних лет была стабильной, но недостаточно эффективной, прежде всего, по причине существенного роста расходов;
- ООО ТК Стрела применяет общую систему налогообложения, которая является для него достаточно тяжелым бременем, поскольку в совокупности в виде налогов и сборов, страховых взносов уплачивается 66,2 % средств от формируемой налогооблагаемой базы. Поэтому руководству предприятия необходимо принять решение о выборе одного из специальных налоговых режимов, которые применяются сегодня субъектами малого и среднего предпринимательства.
В третьей главе ВКР представлены мероприятия по оптимизации системы налогообложения ООО Стрела и осуществлено их экономическое обоснование. Мы пришли к следующим выводам:
1) оптимальным налоговым режимом для ООО Стрела могла бы стать УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы;
2) но для этого руководству торгового предприятия необходимо выполнить ряд условий, которые установлены НК РФ в качестве ограничений для применения хозяйствующими субъектами данной системы налогообложения, а именно:
- снизить объемы годовой валовой прибыли;
- сократить численность персонала.
Перейдя в разряд малого предприятия, ООО Стрела сможет в полной мере воспользоваться преимуществами данного специального налогового режима и сэкономить на налоговых выплатах и страховых взносах. Полученные в ходе проведенного исследования результаты могут быть использованы в деятельности ООО Стрела в целях оптимизации действующей на предприятии системы налогообложения.
Благодарю за внимание!