Налог на игорный бизнес

Наименование налога	Налог на игорный бизнес
Нормативные документы	1. Глава 29 НК РФ «Налог на игорный бизнес». 2. Закон Алтайского края от 12.11.2003 № 55-ЗС «О ставках налога на игорный бизнес на территории Алтайского края» (с изменениями и дополнениями).
Игорный бизнес	Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, направленная на извлечение организациями доходов в виде: – выигрыша; – платы за проведение азартных игр; – пари. Это организация и проведение азартных игр в игорных заведениях с использованием игровых столов, игровых автоматов, а также прием ставок в букмекерских конторах и на тотализаторе. По своей сути данный налог не что иное, как одна из разновидностей вмененного налогообложения (под налогообложение подпадает деятельность с использованием игровых столов, игровых автоматов, содержание тотализаторов и букмекерских контор). С 1 июля 2009 года вне специально созданных игорных зон (на территории Алтайского, Приморского, Краснодарского краев и, Калининградской области) азартные игры можно проводить только в букмекерских конторах и тотализаторах. Все остальные игорные заведения могут быть открыты исключительно в игорных зонах (Федеральный закон от 29.12.2006 г. № 244-ФЗ).
Налогоплательщики	Налогоплательщик – это организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ).
Объект налогообложения	Объектом налогообложения налогом на игорный бизнес являются (ст. 366 НК РФ): – игровой стол; – игровой автомат; – процессинговый центр тотализатора; – процессинговый центр букмекерской конторы; – пункт приема ставок тотализатора; – пункт приема ставок букмекерской конторы.
Порядок регистрации объектов	Каждый объект налогообложения должен быть зарегистрирован в налоговой инспекции по месту установки не позднее чем за 2 рабочих дня до даты его установки. Регистрация игрового оборудования или пункта приема ставок проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательным получением выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Любое изменение количества объектов необходимо также зарегистрировать в налоговых органах не позднее, чем за 2 рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения. Игровое оборудование считается зарегистрированным или выбывшим начиная с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации или заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов.
Налоговая база	Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов
Налоговая ставка	1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации: Законом Алтайского края от 12.11.2003 № 55-ЗС «О ставках налога на игорный бизнес на территории Алтайского края» установлены налоговые ставки на игорный бизнес на территории Алтайского края в следующих размерах: 1) за один игровой стол – 125000 рублей; 2) за один игровой автомат – 7500 рублей; 3) за один процессинговый центр тотализатора – 125000 рублей; 4) за один процессинговый центр букмекерской конторы – 125000 рублей; 5) за один пункт приема ставок тотализатора – 7000 руб.; 6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы – 7000 рублей. Также предусмотрены случаи, когда применяется ½ ставки налога. Если в налоговом периоде после 15-го числа (включительно) установлен новый объект налогообложения или до 15-го числа (включительно) выбыл старый. При этом объект налогообложения считается выбывшим с даты подачи соответствующего заявления в налоговый орган.
Применение ½ ставки	Ситуация № 1: Установка нового объекта налогообложения (п. 3 ст. 370 НК РФ) – до 15 числа – применяется обычная ставка налога; – после 15 числа – применяется 1/2 ставки налога. Ситуация № 2: Выбытие старого объекта налогообложения(п. 4 ст. 370 НК РФ) – до 15 числа – применяется 1/2 ставки налога – после 15 числа – применяется обычная ставка.
Порядок исчисления налога	Порядок исчисления налога на игорный бизнес определен ст. 370 НК РФ. Сумма налога равна произведению налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставке налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Налог = Кол-во объектов налогообложения * Ставка налога Этой же статьей предусмотрены особенности исчисления налога для игровых столов с двумя и более игровыми полями. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.
Пример расчета налога	Пример расчета налога с игровым столом, имеющим более 1 игрового поля: Например, при наличии у организации 3-х игровых столов с двумя игровыми полями на каждом, а также 10 игровых автоматов, расчет суммы налога за месяц будет следующим: Налог = 6125000 + 107500 = 825 000 рублей
Налоговые льготы	Льготы в рамках данного налога не предусмотрены
Налоговый период	Календарный месяц
Срок представления декларации	Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за истекший налоговый период (календарный месяц) представляется налогоплательщиком в налоговую инспекцию по месту регистрации объектов налогообложения. Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% от неуплаченной суммы налога по этой декларации, но не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Срок уплаты	Не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации – 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Нарушение срока уплаты налога влечет начисление пени. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).