Наименование налога
| Земельный налог
|
Нормативные документы
| Глава 31 «Земельный налог» НК РФ (с изменениями и дополнениями).
Налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.
Для г. Барнаула: решения БГД от 09.10.2012 № 839 (с учетом изменений).
|
Налогоплательщики
| Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
|
Объект налогообложения
| Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
Не признаются объектом налогообложения:
– земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
– земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
– земельные участки из состава земель лесного фонда;
– земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
|
Налоговый период
| Календарный год
|
Налоговая база
| Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, по сведениям государственного кадастра недвижимости.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости предоставляются территориальным органом Росреестра по письменному заявлению налогоплательщика.
Сведения о кадастровой стоимости земельных участков размещаются на официальном сайте Росреестра в сети Интернет.
Налогоплательщики- организации (индивидуальные предприниматели) определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, налоговая база по налогу и исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится индивидуальными предпринимателями самостоятельно, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке.
|
Порядок определения налоговой базы
Порядок определения налоговой базы
| Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в:
– общей долевой собственности,определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности;
– общей совместной собственности– в равных долях.
Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований определяется по каждому муниципальному образованию. При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка (ст. 391, ст. 392 НК РФ).
|
Налоговые льготы
| Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика, в соответствии с п.5 ст. 391 НК РФ.
Налоговые льготы применяются в соответствии с решениями муниципальных образований (для г. Барнаула – решение Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 № 184 (с учетом изменений), от 09.10.2012 № 839.
|
Налоговые ставки
| Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ст. 394 НК РФ).
Ставки по Барнаулу установлены Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 № 839.
|
Налоговое уведомление
| Физические лица, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Для получения информации о сроках направления налоговых уведомлений воспользуйтесь интернет-сервисом: «Сроки направления налоговых уведомлений»
Направление налогового уведомления осуществляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа с расчетом налоговой базы и указанием размера налога, подлежащего уплате, а также срока его уплаты. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Если этот документ налогоплательщики не получат до конца сентября, ФНС России рекомендует проявить самим инициативу, обратившись в инспекцию лично.
В случае обнаружения ошибок или некорректно начисленных данных в уведомлении налогоплательщики могут вместе с налоговым уведомлением направить заявление в налоговый орган.
В случае подтверждения в территориальном органе Росреестра этих данных будет сделан перерасчет суммы налога и в адрес налогоплательщика направлено новое уведомление.
Для осуществление сверки данных и корректировки информации, содержащейся в налоговом уведомлении, ФНС России рекомендует использовать электронный сервис: «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
|
Порядок исчисления и уплаты налога
| Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Уплата земельного налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения земельного участка в порядке и срок 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплатить земельный налог, воспользовавшись интернет-сервисом «Заплати налоги».
|
Срок представления декларации
| Для организаций и индивидуальных предпринимателей:
декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февралягода, следующего за истекшим налоговым периодом.
Физическими лицами декларация не представляется.
Налог исчисляет налоговый орган на основании налогового уведомления.
|
Срок уплаты налога
| 1. Сроки уплаты авансовых платежей и налога организациями и индивидуальными предпринимателями
В течение налогового периода уплачиваются авансовые платежи по земельному налогу. Суммы авансовых платежей по налогу исчисляются по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка.
Для г. Барнаула, в соответствии с решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 № 839 – уплата авансовых платежей организациями и индивидуальными предпринимателями осуществляется не позднее:
– 10 мая;
– 10 августа;
– 10 ноября по окончанию отчетных периодов (кварталов).
Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется, как разница между суммой налога, исчисленной по истечении налогового периода и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей.
Уплата налога осуществляется не позднее 20 февраля по окончанию налогового периода.
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
2. Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
|