Факторный анализ показателей прибыли от реализации

Разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг), исключая налог на добавленную стоимость, акцизами и затратами на производство реализованной продукции называется валовой прибылью от реализации.

Общий финансовый результат (прибыль, убыток) на отчетную дату называют балансовой прибылью. В балансовую прибыль включают прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, услуг, товаров, материальных оборотных средств и других активов. К ней относят также прибыль (убыток) от реализации и прочего выбытия основных средств, доходы и потери от валютных курсовых разниц, доходы от ценных бумаг.

Валовая прибыль представляет собой балансовую прибыль за минусом или плюсом финансового результата от операций с основными фондами, нематериальными активами и иным имуществом. Валовая прибыль служит основой расчета налогов. При наличии у предприятия налоговых льгот устанавливается сумма прибыли, не облагаемая налогом. Это может быть связано с налоговыми скидками для конкретного предприятия или отрасли, изъятием из доходов некоторых расходных статей, в том числе безнадежных долгов контрагентов, освобождением от уплаты некоторых налогов, в основном в отношении вновь создаваемых предприятий и т.п. С учетом таких налоговых льгот устанавливается налогооблагаемая прибыль.

Валовая прибыль от реализации – чистая выручка от реализации за вычетом производственных расходов на реализованную продукцию. Этот показатель позволяет анализировать эффективность производственной деятельности предприятия.

Балансовая прибыль состоит из прибыли от реализации продукции (выручка от реализации продукции без косвенных налогов «минус» затраты (расходы) на производство и реализацию продукции) «плюс» внереализационные доходы (доходы по ценным бумагам от долевого участия деятельности предприятия, от сдачи имущества в аренду) «минус» внереализационные расходы (затраты на производство, на содержание законсервированных производственных мощностей, убытки от списания долгов и т.д.) В формализованном виде показатель балансовой прибыли может быть представлен следующим образом:

Р_б =Р_р + Р_пр + Р_ф,

где Р_б - балансовая прибыль или убыток;

Р_р - прибыль убыток от реализации продукции (работ, услуг);

Р_пр - прибыль (убыток) от прочей реализации;

Р_ф - сальдо доходов и расходов по финансовым и прочим внереализационным операциям.

Чистая прибыль по своей величине представляет часть балансовой прибыли остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, включает финансовые санкции за нарушение налогового законодательства. В условиях рыночной экономики это важнейший показатель деятельности предприятия. Он находится в центре внимания менеджмента и финансовых рынков, от его динамики зависит само существование предприятия, рабочие места для его работников, выплата дивидендов в акционерной компании[15].

Читая прибыль = выручка – себестоимость – расходы

Определим степень влияния различных факторов на прибыль, для этого воспользуемся данными таблицы №16.

Таблица №16. Факторный анализ прибыли от реализации (тыс. руб.).

Строим 4-х факторную мультипликативную модель РП=В*с/с*Расх*ЧП. Для решения использую метод цепной подстановки. Сущность метода заключается в постепенной замене плановых показателей фактическими при неизменности остальных. Для решения задачи строим таблицу.

Показатель	Выручка	Себестоимость	Расходы	Чистая прибыль (ЧП)	РП	РП
На начало года	5,998	-4,686	-0,34	0,73	6,98	-6,5
На конец года	4,413	-3,684	-0,559	0,053	0,48

РП_нач.г. = 5,998 * (-4,686) * (-0,34) * 0,73 = 6,98

РП_кон.г. = 4,413 * (-3,684) * (-0,559) * 0,053 = 0,48

∆РП = РП_кон.г. – РП_нач.г. = 0,48 - 6,98 = -6,5

Подстановка:

1)Рассмотрим влияние выручки на реализацию продукции (РП):

РП = В_кон.г. * с/с_нач.г. * Расх_нач.г. * ЧП_нач.г.

РП = 4,413 * (-4,686) * (-0,34) * 0,73 = 5,13

∆РП = 5,13 - 6,98 = -1,85

Выручка повлияла отрицательно па результативный показатель на -1,85 тыс.руб.

2)Находим влияние себестоимости на РП:

РП = В_кон.г. * с/с_кон.г. * Расх_нач.г.* ЧП_нач.г.

РП = 4,413 * (-3,684) * (-0,34) * 0,73 = 4,04

∆РП = 4,04 – 5,13 = -1,09

Себестоимости повлияла отрицательно на результативный показатель на (-1,09) тыс.руб.

3)Находим влияние расходов на РП:

РП = В_кон.г. * с/с_кон.г. * Расх_кон.г. * ЧП_нач.г.

РП = 4,413 * (-3,684) * (-0,559) * 0,73 = 6,63

∆РП = 6,63 – 4,04 = 2,59

Расходы повлияли положительно на результативный показатель на 2,59 тыс.руб.

4)Влияние фактора чистой прибыли на РП:

РП = В_кон.г. * с/с_кон.г. * Расх_кон.г. * ЧП_кон.г.

РП = 4,413 * (-3,684) * (-0,559) * 0,053 = 0,48

∆РП = 0,48 – 6,63 = -6,15

Чистая прибыль повлияла отрицательно на результативный показатель на (-6,15) тыс.руб.

∆РП = (-1,85) + (-1,09) + 2,59 + (-6,15) = -6,5

Самый результативный показатель расходы, от этого мы имеем результат 2,59 тыс.руб. Менее результативный фактор себестоимость (-1,09 тыс.руб.), самый отрицательный показатель чистая прибыль (-6,15 тыс.руб.),менее отрицательный показатель выручка (-1,85 тыс.руб.).