Налоговые ставки по НДС устанавливаются Налоговым Кодексом РФ и не могут регламентироваться региональным и местным законодательством.
0% – товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта или помещенные под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы установленных документов, а также работы (услуги), непосредственно связанные с производством и реализацией указанных товаров;
10% – некоторые продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания, книжная продукция, медицинские товары;
18% – прочие товары (работы, услуги).
Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации:
1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных НК РФ;
2) услуг по международной перевозке товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации;
|
|
3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;
4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ
5) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.
6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, банкам;
7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно–технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;
8) припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов. Припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания;
9) выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и вывозу с таможенной территории РФ продуктов переработки на таможенной территории РФ, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке;
|
|
10) построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов и другие.
Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов:
1) контракт с иностранным лицом на поставку товара.
2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки.
3) таможенная декларация с отметками российского таможенного органа.
4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.
Налогообложение производится по налоговой ставке
10% при реализации:
1) продовольственных товаров (скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных); молока и молокопродуктов; яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара, включая сахар–сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; маслосемян и продуктов их переработки; хлеба и хлебобулочных изделий; крупы; муки; макаронных изделий; рыбы живой (за исключением ценных пород); море– и рыбопродуктов, (за исключением деликатесных); продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель));
2) товаров для детей (трикотажных изделий; швейных изделий; обуви (за исключением спортивной); кроватей детских; матрацев детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек; пластилина; пеналов; счетных палочек; счет школьных; дневников школьных; тетрадей для рисования; альбомов для рисования; альбомов для черчения; папок для тетрадей; обложек для учебников, дневников, тетрадей; касс цифр и букв; подгузников);
3) периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением изданий рекламного или эротического характера. Под периодическим печатным изданием понимается – газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год. К периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания;
4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (лекарственных средств, изделий медицинского назначения);
5) племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенного яйца; спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей.
Во всех прочих случаях применяется ставка 18%.
Расчетные ставки применяются:
– при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг);
– при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
– при передаче имущественных прав;
– при удержании налога налоговыми агентами;
– при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС;
– при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц;
– в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма НДС должна определяться расчетным методом.
Предусмотрено две расчетные ставки:
1) | 10 (100+10) | – по товарам, облагаемым по ставке 10%; |
2) | 18 (100+18) | – по товарам, облагаемым по ставке 18%. |