Современная налоговая система Казахстана

2. Правовые основы налогового планирования.

Налоговая система Республики Казахстан представляет собой законодательно установленный перечень всех действующих на данный момент налогов, с указанием их ставок, плательщиков и объектов обложения, порядка условий и сроки выплаты, методологии расчета и учета, а также соответствующих административных положений. Налоговая система включает в свой состав органы налоговой службы, которые состоят из уполномоченного государственного органа и налоговых органов. К налоговым органам относятся налоговые комитеты по областям, городам Астане и Алматы, межрайонные налоговые комитеты, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах. На органы налоговой службы возлагается задача по обеспечению полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по осуществлению налогового контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств.

Современная налоговая система Казахстана характеризуется следующими признаками:

- базируется на основе закона, а не на подзаконных актах;

- построена по единым принципам, единому механизму исчисления и сбора платежей. За всеми налоговыми платежами осуществляется единый контроль со стороны Министерства финансов и eго подразделений;

- предъявляет налогоплательщикам одинаковые требования и создает равные стартовые условия исполнения налоговых отчислений с доходов путем определения перечня налогов, унификации ставок, упорядочивания льгот и механизма их предоставления;

- обеспечивает более справедливое распределение налогового бремени между отдельными категориями плательщиков, усиливает правовую защиту их интересов;

- предусматривается четкая последовательность уплаты налогов согласно налогового календаря.

Основными требованиями, предъявляемыми к налоговой системе, являются следующие положения.

1. Состав налогов должен быть точно определен. Для этого необходимо, чтобы в налоговом законодательстве содержался полный перечень налогов, взимаемых в стране.

2. Система должна способствовать тому, чтобы уклонение от налогообложения было невыгодно для налогоплательщика.

3. Простота налоговой системы. Это особенно важно для осуществления контроля правильности уплаты налогов.

4. Налоговая система должна побуждать налогоплательщика вкладывать средства в производство.

5. Безусловный приоритет норм, установленных в налоговом законодательстве, над положениями по налоговым вопросам в законодательных актах, не относящихся к сфере налогообложения.

Современная налоговая система Республики Казахстан в настоящий
период способствует развитию экономических процессов. В то же время
необходимость соответствия условиям сегодняшнего дня требует от нее
постоянного совершенствования и модернизации. В этом смысле самым
перспективным видится разработка и применение системы льгот и скидок: во-первых, для стимулирования отечественных производителей, во-вторых, для сбалансированности бюджетной и внебюджетной сфер. В целом, обеспечит расширение налоговой базы и, соответственно, налоговых поступлений в бюджет.

4. список обязательной и дополнительной литературы и источников

4.1 Основная литература:

1. Конституция Республики Казахстан от 30 августа 1995 года.

2. О валютном регулировании и валютном контроле. Закон РК от 13 июня 2005 года.

3. О республиканском бюджете на 2012-14 годы. Закон Республики Казахстан от 12 декабря 2011 года.

4. Бюджетный кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 г.

5. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года.

6. О налогах и других обязательных платежах в бюджет. Налоговый кодекс от 4 декабря 2008 г.

7. О государственном регулировании и надзоре финансового рынка и финансовых организаций. Закон Республики Казахстан от 4 июля 2003 года.

8. О Национальном банке РК. Закон Республики Казахстан от 30.03.95 г.

9. О банках и банковской деятельности в РК. Закон РК от 31 августа 1995 г.

10. О страховой деятельности. Закон Республики Казахстан от 18 декабря 2000 года.

11. Инструкция о порядке размещения части средств банков во внутренние активы. Утверждена постановлением Правления Национального банка РК от 2 июня 2000 года.

12. Закон Республики Казахстан "О рынке ценных бумаг" от 02.07.2003.

13. О лицензировании. Закон Республики Казахстан от 11.01.2007г.

14. Об аудиторской деятельности. Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года.

15. Положение о Министерстве финансов Республики Казахстан. Утверждено постановлением Правительства Республики Казахстан от 3сентября 2002 года.

16. Налоговое право: Учебное пособие / под. Ред. С.Г. Пепеляева, М. 2000 г

17. Худяков А.И. Налоговое право РК. Общ.часть: Учебник. Алматы: 2003 г

18. Худяков А.И., Бродский Г.М. Теория налогообложения, Алматы: 2002 г

19. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. М.: 1997 г.

20. Порохов Е.В. Теория налоговых обязательств. Алматы: 2001 г.

4.2 Дополнительная литература:

9. Смит А. «Исследование о природе и причине богатства народов». Давид Р. «Начало политической экономии и податного обложения». Москва: Госполитиздат, 1995г., т. 1,2.

10. Кейнс Джон М. «Общая теория занятости, процента и денег». Петрозаводск: Петрокогм, 1993 г.

11. Налоги. Учебное пособие. / Под ред. Черника Д.Г. Москва. Дело ЛТД, 1993 г.

12. Горский И.В. «Налоги в рыночной экономике». Москва: Финансы и статистика, 1994 г.

13. Основы государства и права Республики Казахстан. // Учебное пособие. Алматы,1997 г.

14. Петрова Г.В. Налоговое право. Москва. Издательство «Бек», 1997 г.

15. Бельский К.С. Финансовое право. М.: Юрист, 1994 г. с. 208.

16. Кажикаримов Б.К., Омирбаев С.М.. Теория финансов. Учебное пособие. Караганда, 1991 г. с. 70.

17. Карасева М.В. Финансовая деятельность государства – основополагающая категория финансово-правовой науки. // Государства и право. 1996 г. №11. с. 75-87.

18. Худяков А.И. Основы теории финансового права. Алматы,1995 г. с.228.

19. Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Алматы: Каржы-каражат, 1998 г. с. 304.

20. Щур Д.Л., Шапалов И.С. Налоговое право в схемах. М., 2002 г.

21. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право. Вопросы и ответы. М., 2001 г.