Российская компания приобретает в собственность недвижимое имущество (здание) на территории иностранного государства. Какие налоги ей придется платить в России в связи с этим?

Налог на имущество организаций. Сам факт приобретения организацией здания не порождает необходимости начисления и уплаты налога на имущество организаций в Российской Федерации. Однако, если это здание будет учтено у российской организации на балансе в качестве объекта основных средств, оно будет являться объектом обложения налогом на имущество.

Объектами обложения этим налогом для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ (п. 1 ст. 374 НК РФ). Налоговый кодекс РФ не делает никаких исключений в отношении имущества российской организации, находящегося на территории иностранного государства.

Порядок учета основных средств установлен ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. Согласно п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Налог на прибыль организаций. Согласно ст. 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибыль для российских организаций составляют полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ. Следовательно, если российская организация будет получать доход, например, от сдачи здания в аренду, у нее может возникнуть доход, подлежащий включению в налоговую базу налога на прибыль организаций.

Избежание двойного налогообложения. Если между Российской Федерацией и иностранным государством существует соглашение об избежании двойного налогообложения, рекомендуем рассмотреть его нормы.

Общество с ограниченной ответственностью создано в соответствии с российским законодательством. Его участниками являются физические лица. Двое из них - граждане Италии (резиденты Итальянской Республики). Участники планируют получить доход пропорционально доле своего участия в обществе. Выплаты должны быть осуществлены денежными средствами. Предполагается, что бухгалтерская отчетность содержит достоверные показатели, ежегодно подтверждается аудиторскими заключениями.