2015-07-14
602
Финансовая отчетность банка представлена следующими основными документами:
1. Баланс банка.
2. Отчет о прибылях и убытках.
3. Отчет о движении источников финансирования или денежных потоках.
4. Отчет об изменении акционерного капитала.
5. Пояснение к финансовой отчетности.
6. Аудиторское заключение.
7. Финансовая информация по отдельным позициям.
Баланс банка – сводный итоговый документ, отражающий обобщающие статьи активных и пассивных операций на определенную дату.
Банковские балансы составляются по унифицированной форме. С января 1998 г. реализуется новая концепция бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами, базирующаяся на следующих принципах:
1) непрерывность деятельности - означает соблюдение основных правил ведения учета в течение жизнедеятельности банка;
2) незыблемость входящего баланса – стабильность оценки его активов и пассивов по цене приобретения;
3) постоянство методов учета;
4) приоритет содержания над формой;
5) открытость учета (доступность).
Новый план счетов бухучета в банке отвечает следующим требованиям:
1) разделение счетов на активные и пассивные;
2) операции в иностранной валюте отражаются в балансе только в рублях;
3) единая временная структура активных и пассивных операций по счетам второго порядка;
4) разделение счетов по типам клиентов;
Выделяют следующие типы клиентов:
1. Резиденты, в том числе:
· кредитные организации;
· предприятия и организации, находящиеся в федеральной собственности, в том числе финансовые коммерческие, некоммерческие;
· предприятия и организации, находящиеся в государственной собственности, кроме федеральной;
· прочие предприятия и организации – юридические лица;
· предприятия без образования юридических лиц;
· физические лица.
3. Нерезиденты.
Структура баланса коммерческого банка
Активы
1. Денежные средства, счета и депозиты в ЦБ РФ.
2. Депозиты в банках и других финансовых учреждениях.
3. Долговые ценные бумаги.
4. Ценные бумаги для перепродажи.
5. Ссуды.
6. Лизинг клиентам.
7. Резерв на возможные потери по ссудам (вычитается).
8. Чистые ссуды и лизинг клиентам (5 + 6 – 7).
9. Основные средства и нематериальные активы (все за вычетом износа).
10. Инвестиционные ценные бумаги.
11. Наращенные доходы и авансовые расходы.
12. Прочие активы
из них драгоценные металлы.
13. Всего активы.
Пассив
