Неналоговые доходы государства

И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ

i

Среди государственных и муниципальных доходов определен­ное место занимают неналоговые доходы.

Неналоговые доходы государства и муниципальных образова­ний — это поступающие в их распоряжение доходы от использо­вания, продажи или иного возмездного отчуждения государствен­ной или муниципальной собственности, от оказания органами го­сударства или местного самоуправления платных услуг, платежи эквивалентного и штрафного характера, доходы в виде финансо­вой помощи и бюджетных ссуд, а также средства, привлеченные на добровольных началах.

Общий перечень неналоговых доходов установлен п. 4 ст. 41 БК РФ. Он является единым и детализируется по уровням бюд­жетной системы бюджетной классификацией. При этом, характе­ристика видов неналоговых доходов дана в ст. 42—46 БК РФ. Со­гласно действующему законодательству к неналоговым доходам относятся:

1. Доходы от использования имущества, находящегося в госу­дарственной или муниципальной собственности:

— средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

— средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюд­жетных средств на счетах в кредитных организациях;

— средства, получаемые от передачи имущества, находящего­ся в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

— плата за пользование бюджетными средствами, предостав­ленными другим бюджетам, иностранным государствам или юри­дическим лицам на возвратной и платной основах;

— доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ,

Глава 21. Неналоговые доходы государства и муниципальных образований 441

или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федера­ции, субъектам РФ или муниципальным образованиям;

— часть прибыли государственных и муниципальных унитар­ных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обя­зательных платежей;

— другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

2. Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными уч­
реждениями, находящимися в ведении соответственно федераль­
ных органов исполнительной власти, органов исполнительной
власти субъектов РФ, органов местного самоуправления. Назван­
ные, доходы в полном объеме учитываются в смете доходов и рас­
ходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответст­
вующего бюджета как доходы от использования имущества, на­
ходящегося в государственной или муниципальной собственнос­
ти, либо как доходы от оказания платных услуг.

К числу этих доходов относятся самые различные доходы, ко­торые могут образоваться у бюджетного учреждения в результате осуществления платной образовательной, медицинской деятель­ности и т.д. Кроме того, к числу неналоговых доходов от оказания услуг следует относить плату за регистрацию сделок с недвижи­мым имуществом, которую взимают учреждения юстиции по го­сударственной регистрации прав в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»1.

Согласно типовой смете доходов и расходов бюджетного уч­реждения, утвержденной Министерством финансов РФ в 1999 г., к доходам бюджетного учреждения относятся: доходы от реализа­ции производимой продукции (работ, услуг); поступления за вы­полнение социально-творческих заказов; поступления от плат­ных форм культурной деятельности; поступления от проведения работ, мероприятий (оказание услуг) по договорам с юридически­ми и физическими лицами.

3. Средства, полученные в результате применения мер
гражданско-правовой, административной и уголовной ответ­
ственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации,
а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненно­
го Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным об-

СЗ РФ. 1997. № 30. Ст. 3594; Российская газета. 2001. 17 апр.

442 Глава 21. Неналоговые доходы государства и муниципальных образований

разованиям, и иные суммы принудительного изъятия. Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложе­нии штрафа, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Суммы денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве санкций, предусмотренных гл. 16 и 18 НК РФ, зачис­ляются в соответствующие бюджеты по нормативам и в поряд­ке, которые установлены федеральным законом о федеральном бюджете на текущий финансовый год и (или) законодательст­вом РФ о налогах и сборах для соответствующих налогов и сбо­ров, федеральными законами о бюджетах государственных вне­бюджетных фондов. Так, ст. 10 Федерального закона «О феде­ральном бюджете на 2001 год» установлено, что 50% от суммы денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве нало­говых санкций, зачисляются в федеральный бюджет, остальные 50% зачисляются в соответствующие бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.

4. Доходы в виде финансовой помощи (дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств), полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы России, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов1.

5. Иные неналоговые доходы. Например, в доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, а также безвозмездные перечисления по взаимным расчетам (ст. 45 БК РФ). Кроме того, как прочие нена­логовые доходы следует рассматривать доходы от продажи иму­щества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (ст. 43 БК РФ). В частности, это средства от прода­жи гражданам и юридическим лицам земельных участков, нахо­дящихся в государственной собственности2.

Помимо отмеченного, для федерального бюджета «иными не­налоговыми доходами» являются доходы от внешнеэкономичес­кой деятельности (ст. 51 БК РФ).

1 См. гл. 8 настоящего учебника.

2 См. Указ Президента РФ «О распределении средств, поступающих от про­
дажи гражданам и юридическим лицам земельных участков, находящихся в госу­
дарственной собственности, или права их аренды» от 5 марта 2001 г. // Россий­
ская газета. 2001. 20 марта.

Глава 21. Неналоговые доходы государства и муниципальных образований 443

Неналоговые доходы бюджетов имеют много общего с нало­говыми доходами. Их перечень, как и налоговых доходов, дан в законодательных актах — БК РФ, НК РФ. Кроме того, пра­вовой режим уплаты в бюджет неналоговых доходов почти всег­да определен законодательными актами. Применительно к боль­шинству неналоговых доходов таким актом является ГК РФ. Именно в нем определен режим арендной платы, купли-прода­жи, залога, доверительного управления и т.д'. В других случаях к числу таких нормативных актов относятся КоАП, УК РФ и др.

Вместе с тем, по многим другим показателям неналоговые до­ходы существенно отличаются от налоговых. Неналоговые дохо­ды могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей. Так, на добровольных началах размещаются государ­ственные и муниципальные ценные бумаги, привлекается благо­творительная помощь и т.д. В ряде случаев неналоговые доходы формируются за счет обязательных платежей (например, в соот­ветствии с Федеральным законом «О страховых тарифах на обяза­тельное социальное страхование от несчастных случаев на произ­водстве и профессиональных заболеваний на 2001 год»1). В норма­тивных актах устанавливается и возможность принудительного взыскания определенных платежей в случае их неуплаты. Напри­мер, принудительно взыскиваются компенсации за ущерб, при­чиненный государству или муниципальному образованию. Для неналоговых доходов характерна большая целевая направлен-^ ность расходования поступивших средств, чем по налоговым пла­тежам, что закреплено в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого платежа.

Кроме названного, неналоговые доходы отличаются от нало­
говых субъектным составом, содержанием прав и обязанностей
участников финансовых правоотношений, складывающихся в
связи с уплатой и перечисления в бюджетную систему ненало­
говых доходов. У неналоговых доходов, как правило, не опре­
деляются конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие
элементы налогового обложения. Поскольку большинство не­
налоговых доходов не имеют фискально-систематического ха­
рактера, то они твердо не планируются в доходной части бюд­
жета. /

Российская газета. 2001.15февр.

444 Глава 21. Неналоговые доходы государства и муниципальных образований

Порядок уплаты неналоговых доходов регламентируется ком­плексом нормативных правовых актов, являющихся источниками не только финансового права. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательст­вом Российской Федерации о приватизации государственного и муниципального имущества, а взимание отдельных штрафных санкций — административным, гражданским, уголовным, арбит-ражно-процессуальным, гражданско-процессуальным и уголов­но-процессуальным кодексами. Большинство неналоговых дохо­дов образуются в результате гражданско-правовых отношений, но, являясь доходами государства (муниципальных образова­ний), относятся к финансово-правовым категориям. Например, доходы от продажи, от сдачи в аренду государственного и муни­ципального имущества поступают в бюджет в результате реализа­ции гражданско-правовых отношений между покупателем или арендатором и государством, выступающим в качестве продавца или арендодателя.

В составе неналоговых доходов значительный удельный
вес занимают административные платежи и штрафные санк­
ции. Причина этому - бюджетный дефицит, который вы­
нуждает государственные и муниципальные органы увеличи­
вать доходы бюджетов за счет применения административных
мер.,

В советское время важным неналоговым источником дохода государства были лотереи. Однако в связи с развитием рыночной экономики государство утратило монопольное право на проведе­ние лотерей. Так, согласно Указу Президента РФ от 19 сентября 1995 г., государственные предприятия спортивных лотерей, нахо­дящиеся в федеральной собственности, преобразованы в откры­тые акционерные общества. При этом все акции созданных таким образом акционерных обществ подлежат внесению в уставный ка­питал открытого акционерного общества «Российские лотереи»1. В настоящее время государство осуществляет лицензирование де­ятельности по организации и проведению лотерей2, определяет порядок уплаты, размер регистрационного сбора и квоты его рас­пределения между федеральным бюджетом и бюджетами субъек-

" х СЗРФ. 1995. №39.Ст. 3755. 2 См. ст. 17 Федерального закона «О лицензировании отдельных видов дея­тельности» от 25 сентября 1998 г. // СЗ РФ. 1998. № 39. Ст. 4857; Российская газета. 2001. 4 янв.

Глава 21. Неналоговые доходы государства и муниципальных образований 445

тов РФ1, а также облагает налогами организации, занимающиеся лотерейной деятельностью2. Выдача разрешений на проведение всероссийских лотерей, независимо от их отраслевой специфики, а также их регистрация осуществляются Министерством финан­сов РФ. Постановлением Правительства РФ «О совершенствова­нии государственного регулирования лотерейного и игорного биз­неса в Российской Федерации» от 13 августа 1997 г.3 в целях по­полнения доходов федерального бюджета Министерству финансов РФ предписано начиная с 1997 года проводить Всероссийскую го­сударственную лотерею. Однако только в федеральном бюджете на 1999 г. были запланированы в качестве неналоговых доходы от проведения подобной лотереи в размере 500 млн руб.4

В качестве потенциально возможного доходного источника ло­тереи могут использоваться для покрытия расходов на реализа­цию федеральных и региональных программ развития физичес­кой культуры и спорта5, на реализацию государственной полити­ки в сфере санаторно-курортного дела и туризма6, на поддержку малого предпринимательства и создание конкурентной среды7 и т.д.

Несколько более активно лотереи используются для пополне­ния бюджетов субъектов РФ. Например, в Татарии в 1996 г. про­водилась денежно-вещевая лотерея с целью мобилизации финан­совых средств на восстановление памятников истории и архитек­туры; в Воронежской области в 2000 г. проводилась областная благотворительная лотерея в целях выполнения социальных про­грамм и получения дополнительных источников финансирова­ния, направленных затем на поддержку малообеспеченных

1 См. Указ Президента РФ «Об упорядочении лотерейной деятельности в
Российской Федерации» от 19 сентября 1995 г. // СЗ РФ. 1995. № 39. Ст. 3754.

2 См. письмо Госналогслужбы РФ и Министерства финансов РФ «О налого­
обложении организаций, занимающихся организацией и проведением лотерей» от
б июля 1998 г. // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бух­
галтерскому учету. 1998. № 8.

3 СЗ РФ. 1997. № 36. Ст. 4167.

4 СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1093.

5 См. ст. 4 Федерального закона «О физической культуре и спорте в Россий­
ской Федерации» // СЗ РФ. 1999. № 18. Ст. 2206.

6 См. постановление Правительства РФ «О программе социальных реформ в
Российской Федерации на период 1996—2000 годов» от 26 февраля 1997 г. // СЗ
РФ. 1997. №10. Ст. 1173.

7 См. постановление Правительства РФ «Вопросы Федерального фонда под­
держки малого предпринимательства» от 12 апреля 1996 г. // СЗ РФ. 1996. № 16.
Ст. 1901.

446 Глава 21. Неналоговые доходы государства и муниципальных образований

семей1; в Саратовской области в 1997 г. проводилась благотвори­тельная лотерея «200 лет Саратовской губернии»2 и т.д.

Контрольные вопросы и задания

1. Дайте определение неналоговых доходов.

2. В каком нормативном акте дан перечень неналоговых дохо­дов?

3. Какие виды неналоговых доходов существуют?

4. Чем неналоговые доходы сходны с налогами?

5. В чем различие между неналоговыми доходами и налогами?

1 См. постановление главы администрации Воронежской области «О прове­
дении областной благотворительной лотереи «Семья и дети» от 17 января
2000 г. // Коммуна. 2000. 2 февр.

2 Распоряжение губернатора Саратовской области «О проведении в 1997 году
тиражной благотворительной лотереи «200 лет Саратовской губернии» от 25 июля
1997 г. - содержится в компьютерной базе данных «Консультант—Регион».