Принцип осмотрительности – обеспечение большей готовности к учету потенциальных убытков или пассивов, чем к учету потенциальных прибылей и активов, не допуская скрытых резервов

Принцип конфиденциальности – требует, чтобы в отчетности предприятия, предназначенной для внешних пользователей, отражалась только та информация, которая не может причинить ущерба интересам этого предприятия.

Соблюдение указанных требований способствует тому, чтобы пользователи отчетности составили правдивую и объективную картину о финансовом положении интересующей их компании. Некоторые из рассмотренных требований, закреплены законодательно: сопоставимость; нейтральность; приоритет содержания над формой; обособленность; непрерывности; метод начислений; осмотрительность и полнота.

Балансовый отчет, его структура и содержание

Баланс характеризует средства предприятия по их составу (актив) и источникам образования (пассив).В баланс предприятия должны включаться данные необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. При недостаточности данных бухгалтерской отчетности – могут дополнительно разрабатываться необходимые формы, пояснения и показатели.

Структура актива: 1 раздел – «Внеоборотные активы», 2 раздел – «Оборотные активы». В первом разделе показываются данные о затратах инвестиционного характера, связанные с приобретением или созданием основных средств и нематериальных активов, другого внеоборотного имущества По статье прочие оборотные активы отражаются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе I. Во втором разделе бухгалтерского баланса приводится информация о составе материальных ценностей, дебиторской задолженности и финансовых вложениях, а также о денежных средствах организации. По статье «Запасы и затраты» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации, для продажи и перепродажи, а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения). По статье «Финансовые вложения» показываются инвестиции организации: - в уставные фонды других организаций; - в ценные бумаги других организаций; - в ценные бумаги государства; - займы другим предприятиям. Объекты финансовых вложений (кроме займов) отражаются в полной сумме, т.е. при их частичной оплате в качестве активов рассматривается их стоимость с отражение в пассиве соответствующей задолженности. По статье «Денежные средства» показываются остатки денежных средств организации в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, а также денежные переводы в пути. ПАССИВ содержит три раздела: 3 раздел баланса – «Источники собственных средств» 4 раздел – «Доходы и расходы» 5 раздел – «Расчеты» В 3 разделе показываются сформированные в прошлые отчетные периоды фонды и резервы организации, а также суммы нераспределенной прибыли или убытка отчетного года и прошлых лет: Раздел 4 баланса –

«Доходы и расходы» содержит информацию о доходах и расходах:

«Резервы предстоящих расходов» – данные об остатках средств, зарезервированных организацией в целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство и расходы на реализацию.

«Расходы будущих периодов» – данные о произведенных в отчетном периоде расходах, относящихся к будущим периодам – расходы на освоение и подготовку производства новых видов продукции, подготовительные работы в сезонных отраслях, подготовку кадров, организованному набору персонала и др. Показатели по данной строке отражаются со знаком минус.

«Доходы будущих периодов» – отражаются средства, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущему: арендная плата, стоимость безвозмездно полученных ценностей, предстоящие поступления задолженностей по недостачам, выявленным за прошлые годы и др.

По статьям «Прибыль отчетного года» и «Убыток отчетного года» показывается сумма полученного по данным бухгалтерского учета финансового результата на отчетную дату; убыток – со знаком минус.

В разделе 5 приводятся данные о «Краткосрочных кредитах и займах» и «Долгосрочных кредитах и займах», в том числе привлеченных путем выпуска и размещения облигаций, а также учета (дисконта) векселей. Данные учитывают суммы начисленных процентов и сроки пользования заемным капиталом.Кроме того, балансовый отчет содержит информацию об имуществе и источниках на забалансовых счетах: арендованные основные средства, амортизационный фонд воспроизводства основных средств и нематериальных активов, основные средства, сданные в аренду, списанная в убыток дебиторская задолженность и др.