ПКС от 18.02.97 №3-П

Установление налога – это не только установление его наименование. Это значит, что в НК применительно к каждому налогу законодатель определил обязательные элементы налога: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Факультативные элементы налога: налоговые льготы.

Налоговая отчетность – обязательный элемент закона о налоге для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, для физических лиц – только в отношении определенных категорий юридических лиц.

У обязательных сборов – нет элементного состава.

Возьмем налог на доходы физического лица.

Объект – доходы физического лица: экономическая выгода соответствующего лица, которая может быть в разных формах (в денежном, в натуральном выражении, в экономии на расходах).

Налоговая база – это количественная характеристика объекта. Это стоимостное выражение дохода.

Есть необлагаемые доходы.

Налоговый период – календарный год (может быть и квартал – в НДС). Формируется годовая налоговая база.

Определив налоговую базу за год, у нас есть налоговая ставка – это часть изымаемого дохода. Ставка – величина начисления на единицу базу. По налогу на доход – это 13%. Но есть и другие размеры налоговой ставки в зависимости от вида налога.

Применим налоговую ставку к налоговой базе, мы получим порядок исчисления суммы налога. Самый простой вариант – это процентная ставка. Если налогоплательщик имеет право на налоговый вычет, то в этом случае у нас порядок исчисления будет иной, ибо мы будем налоговую базу уменьшать на размер налогового вычета, применять к полученной сумме налоговую ставку. Получится новая сумма налога. А уплатил я по старой сумме налога. Так вот налоговый вычет – это старая сумма уплаченного налога за вычетом новой суммы.

НБ – 1 млн. 13% - 130 тыс. У меня налоговый вычет – 100 тыс. Получается, НБ стала 900 тыс. 13% от 900 тыс. – это 117 тыс. 130 тыс. – 117 тыс. = 13 тыс.

Порядок исчисления и порядок и срок уплаты – разные вещи. Порядок и срок уплаты – это когда и куда заплатить.

У каждого сбора налогового свой элементный состав. У налоговых платежей есть универсальный элементный состав.

Перечень налогов – исчерпывающий. Чтобы налогоплательщика не нагружать.

Федеральный налог означает, что федерация все элементы устанавливает. НДФЛ – федеральный налог, но он не поступает в федеральный бюджет. Принадлежность налога к федерации не означает, что этот налог поступает в федеральный бюджет, но означает, что федерация устанавливает элементный состав федерального налога.