Задание 6

Практическое занятие по теме «Аудит финансовых результатов и использования прибыли»

Задание 1

Укрупненный комплекс работ аудита финансовых результатов и их использования представлен тремя объектами аудита:

1. Прибыли (убытки)

2. Налог на прибыль

3. Использование финансовых результатов

1.Произведите разукрупнение комплекса аудиторских процедур в разрезе прибылей (убытков)

2. Систематизируйте работы аудита по налогу на прибыль, принимая во внимание элементы налогообложения

3. Определите содержание аудита использования финансовых результатов.

Задание 2

Разработайте схему взаимосвязей между счетами бухгалтерского учета финансовых результатов.

Задание 3

Проанализировав основные положения нормативных документов, регулирующих вопросы бухгалтерского и налогового учета финансовых результатов, а также порядок их отражения в финансовой (бухгалтер­ской) отчетности, обобщите определения основных показателей финан­совых результатов: бухгалтерская прибыль, валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль до налогообложения, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), прибыль в целях налогообложения, прибыть от реализации, убытки — в таблице:

Понятие	Источник	Определение

Обратите внимание на различия в понимании показателей валовой прибыли в бухгалтерском учете и налогообложении.

Задание 4

Рассмотрите в Налоговом кодексе и ПБУ 18/02 следующие понятия: плательщики налога на прибыль, объект налогообложения, доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, налоговая база, расчет налоговой базы, ставки налога на прибыль, отчетный и налоговый периоды, авансовые платежи по налогу на прибыль, сроки и порядок уплаты налога на прибыль, авансовых платежей, сроки подачи налого­вой декларации, постоянное налоговое обязательство, временные раз­ницы, отложенные налоговые активы и обязательства, условный рас­ход (доход) по налогу на прибыль, текущий налог на прибыль (теку­щий налоговый убыток).

Задание 5

По результатам отчетного года нераспределенная прибыль акцио­нерного общества составила 500 тыс. руб. Совет директоров решил начислить дивиденды работникам организации в размере 50 тыс. руб. По какой строке «Отчета о прибылях и убытках» отражаются показа­тели начисления дивидендов?

Задание 6

В течение отчетного периода аудируемая организация произвела бухгалтерские записи:

№ п/п	Содержание операции	Сумма, (руб.)
1.	Выручка от продажи готовой продукции, в том числе НДС Себестоимость проданной продукции Управленческие расходы Коммерческие расходы	8 372 880 1 395 480 3 176 400 706 250 239 540
2.	Проданы материалы, в том числе НДС Остатки материалов	646 400 274 400 1 020 000
3.	Передан в аренду на 3 года объект основных средств: • арендная плата за год • сумма начисленной амортизации	25 000 18 000
4.	Проданы краткосрочные финансовые вложения (облигации): • номинальная стоимость • цена продажи • комиссионное вознаграждение брокеру	195 000 250 000 45 000
5.	Признана неустойка, причитающаяся ООО «Восток»	35 000
6.	Получены за отчетный год: • дивиденды от ОАО «Омета» • проценты по облигациям • неустойка от ООО «Гамма» за нарушение усло­вий договора	41 250 28 327 14 500
7.	Списана по истечении срока исковой давности: • кредиторская задолженность • дебиторская задолженность	16 887 21 000
8.	Списаны убытки от хищения автомобиля (ви­новное лицо не установлено): • первоначальная стоимость • амортизация • компенсация страховой компании	105 000 42 000 51 000

На основании произведенных бухгалтерских проводок «Отчет о прибылях и убытках» имеет следующий вид:

Наименование показателя финансового результата	Значение (в руб.)
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	6 977400
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	3 176400
Валовая прибыль	3 801000
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж	2 855210
Проценты к получению
Проценты к уплате	—
Доходы от участия в уставных капиталах других организации	41 250
Прочие доходы	1 729387
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Налог на прибыль и другие аналогичные платежи
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	2 633739
Чрезвычайные доходы
Чрезвычайные расходы
Чистая прибыль / нераспределенная прибыль (непокрытый) убыток	2 502 052

Правильно ли заполнен «Отчет о прибылях и убытках»?