Может ли организация до закрытия баланса за 2010 г. произвести выплату дивидендов за 2010 г. в следующем порядке: сначала за 9 месяцев, а потом за IV кв. 2010 г.? Если может, то в каком порядке?
Задание 12
При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год главный бухгалтер АО «Нектар» в отчете о прибылях и убытках отразил прибыль до налогообложения (бухгалтерскую прибыль) в размере 138 200 руб. Ставка налога на прибыль составляет 20%.
В течение отчетного периода в финансово-хозяйственной деятельности АО «Нектар» имели место следующие события:
• фактические расходы на жилье, произведенные подотчетными лицами, составили 16 000 руб. и превысили ограничения по данному виду расходов, принимаемые для целей налогообложения, на 4500 руб.;
• амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета по методу уменьшаемого остатка, составили 5200 руб. Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей налогообложения с использованием линейного метода, составили 3000 руб.;
|
|
• начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в АО «Пылинка» в размере 2500 руб.
Произведите расчет постоянных и временных разниц. Определите сумму налога на прибыль, которую должен отразить в отчете о прибылях и убытках и налоговой декларации главный бухгалтер АО «Нектар».
Расчет произведите двумя способами:
1) используя методику, определенную ПБУ 18/02;
2) на основании метода корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.
Вопросы для самоконтроля
1. Какие источники получения нормативно-правовой информации может использовать аудитор для проверки финансовых результатов организации и других объектов аудита?
2. Назовите нормативно-правовые документы, регулирующие порядок бухгалтерского учета финансовых результатов.
3. На каких счетах Плана счетов осуществляется бухгалтерский учет финансовых результатов?
4. Приведите нормативные акты, определяющие порядок налогообложения прибыли организации.
5. Какие нормативные документы используют аудиторы, проверяя достоверность отражения финансовых результатов в бухгалтерской отчетности?
6. Как формируется прибыль (убыток) до налогообложения?
7. Какие документы хозяйствующего субъекта следует использовать аудитору при проверке финансовых результатов от основной деятельности?
8. Какие регистры бухгалтерского учета служат источниками информации для проверки сальдо прочих доходов и расходов?
9. Назовите документы хозяйствующих субъектов — источники информации для аудиторов, осуществляющих проверку использования финансовых результатов.
|
|
10. Какие приемы (методы) аудита используют аудиторы для выражения мнения о достоверности отражения финансовых результатов в бухгалтерской отчетности и соответствии порядка бухгалтерского учета финансовых результатов требованиям нормативных актов?
11. Какие методы экономического анализа используют аудиторы при оценке финансовых результатов и их использования?
12. В чем заключается нормативная проверка правильности бухгалтерского учета финансовых результатов и достоверности их отражения в бухгалтерской отчетности?
13. Что подразумевается под встречной и арифметической проверкой правильности отражения в бухгалтерских документах финансовых результатов организации?
14. Что представляет собой нормативная проверка правильности бухгалтерского учета финансовых результатов?
15. Какой нормативный документ определяет форму налоговой декларации по налогу на прибыль?
16. Перечислите нормативные акты, определяющие порядок заполнения декларации по налогу на прибыль.
17. Существует ли упрощенная форма налоговой декларации?
18. Обязана ли организация, не являющаяся плательщиком налога на прибыль, предоставлять в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль?
19. Назовите типичные ошибки, допускаемые при формировании конечного финансового результата деятельности организации и его отражении в бухгалтерском учете.
20. Определите основные возможные нарушения при исчислении и отражении в бухгалтерском учете налога на прибыль.
21. Какие ошибки могут быть допущены во время осуществления хозяйственных операций по использованию финансовых результатов?
22. Назовите нормативно-правовые акты, регулирующие порядок заполнения ф. № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках».
23. Из каких регистров бухгалтерского учета получают информацию для заполнения «Отчета о прибылях и убытках»?
24. Состав финансовых результатов и их классификация.
25.План и программа аудита формирования и использования финансовых результатов.
26. Основные этапы аудита формирования и использования финансовых результатов.
27. Основные процедуры аудита, применяемые при осуществлении проверки формирования и использования финансовых результатов.
28. Аналитические процедуры в аудите формирования и использования финансовых результатов.
29. Аудит налогового учета формирования и использования финансовых результатов.
30. Особенности аудита распределения прибыли отчетного года в ОАО.
31. Методика проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
32. Состав информации о формировании и использовании финансовых результатов, обязательной к раскрытию в финансовой отчетности.
Тесты
1. Целью аудита финансовых результатов и их использования является выражение мнения о:
а) правильности заполнения отчета о прибылях и убытках;
б) соответствии принятого организацией порядка учета и использования финансовых результатов требованиям нормативных актов;
в) достоверности отражения финансовых результатов в финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета финансовых результатов и их использования законодательству РФ.
2. Финансовый результат от продажи продукции определяется на счете:
а) 90 «Продажи»;
б) 91 «Прочие доходы и расходы»;
в) 99 «Прибыли и убытки»;
г) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
3. В течение отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются:
а) штрафы, пени, неустойки полученные;
б) прибыль (убыток) от обычной деятельности;
в) штрафы, пени, неустойки выплаченные;
г) сальдо прочих доходов и расходов;
д) проценты полученные;
е) проценты выданные.
4. В конце отчетного года сумма выявленной чистой прибыли организации списывается на счет:
|
|
а) 80 «Уставный капитал»;
б) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
в) 90 «Продажи»;
г) 91 «Прочие доходы и расходы»;
д) 99 «Прибыли и убытки».
5. Показатели ф. № 2 бухгалтерской отчетности «Отчета о прибылях и убытках» характеризуют:
а) имущественное положение организации;
б) финансовые результаты деятельности организации;
в) капитал организации;
г) расходы организации.
6. Финансовые показатели отчета о прибылях и убытках рассчитываются на основании:
а) Налогового кодекса РФ;
б) Положение по ведению бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета в РФ;
в) Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации.
7. Нераспределенная прибыль организации может направляться:
а) только на формирование резервного капитала;
б) только на выплату дивидендов;
в) на формирование резервного капитала и выплату дивидендов;
г) структура расходов, осуществляемых за счет нераспределенной прибыли, определяется учетной политикой организации.
8. Источником информации о прибыли (убытке) до налогообложения служит:
а) журнал-ордер ф. № 10;
б) журнал-ордер ф. № 11;
в) журнал-ордер ф. № 13;
г) журнал-ордер ф. № 15.
9. Источниками заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль являются:
а) модифицированные регистры бухгалтерского учета (содержащие показатели налогового учета);
б) налоговые регистры;
в) возможны оба варианта ответа.
10. Основным нормативным документом, регулирующим порядок заполнения декларации по налогу на прибыль, является:
а) Налоговый кодекс РФ;
б) Положение по ведению бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета в РФ;
в) Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации;
г) Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль организации.
11. Проверяя правильность использования прибыли, аудитор установил, что часть ее была направлена на образование резервного фонда, а также на увеличение уставного капитала. Учредительными документами это не предусмотрено, а значит, что:
|
|
а) предприятие не вправе совершать указанные хозяйственные операции;
б) предприятие вправе совершать указанные хозяйственные операции;
в) предприятие вправе совершать указанные хозяйственные операции после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.
12. В ходе проведения аудиторской проверки аудитор установил ошибки в учете, сделанные в прошлом году, и предложил организации внести исправления в учете:
а) в том месяце прошлого года, когда установлена ошибка;
б) только по отчету в целом за прошлый год;
в) в отчетности, составленной за отчетный период, в котором обнаружена ошибка.
13. Снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на расходы, связанные с получением аттестата аудитора:
а) возможно;
б) возможно, если организация имеет лицензию на осуществление аудиторской деятельности;
в) нельзя.
14. Полученная арендодателем заранее арендная плата за имущество является:
а) выручкой;
б) доходом будущих периодов;
в) авансом.
15. Суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды, отражаются проводкой:
а) Д-т 84, К-т 69 (68);
б) Д-т 99, К-т 69 (68);
в) Д-т 91, К-т 69 (68).
16. Услуги банков в бухгалтерском и налоговом учете относятся к расходам:
а) в бухгалтерском — к прочим, в налоговом — к внереализационным;
б) в бухгалтерском — к основным, в налоговом — к внереализационным;
в) в бухгалтерском — к прчим, в налоговом — к прямым.
17. Ставка налога на прибыль устанавливается в размере:
а) 20%;
б) 7,5% — в федеральный бюджет; 14,5% — в бюджеты субъектов Российской Федерации; 2% — в местные бюджеты;
в) 7,5% — в федеральный бюджет; 16,5% — в территориальные бюджеты.
18. Суммы, полученные по договорам аренды имущества, в налоговом и бухгалтерском учете относятся:
а) в бухгалтерском — к основным, в налоговом — к внереализационным, если такие доходы не являются доходами от реализации;
б) в бухгалтерском — к прочим, в налоговом — к внереализационным, если такие доходы не являются доходами от реализации;
в) в бухгалтерском — к основным, в налоговом — к внереализационным.
19. Чрезвычайные расходы отражаются проводкой:
а) Д-т 84, К-т 10 (01, 70 и т.д.);
б) Д-т 99, К-т 10 (01, 70 и т.д.);
в) Д-т 91, К-т 10 (01, 70 и т.д.).
20. Налог на прибыль обособленных подразделений уплачивается этими подразделениями:
а) при наличии расчетного счета;
б) головной организацией;
в) при наличии расчетного счета и отдельного баланса.
21. Согласно ПБУ 18/02 разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах, состоит из:
а) постоянных и временных разниц;
б) вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц;
в) отложенных налоговых активов и обязательств.
22. Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию:
а) отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет;
б) отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет;
в) текущего налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет.
23. Налоговое обязательство представляет собой:
а) сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в данном отчетном периоде;
б) часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периоде;
в) обязанность каждого юридического лица платить налоги в бюджет.
24. Причиной возникновения постоянных разниц являются (возможны несколько вариантов ответа):
а) превышение фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам;
б) образование убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах;
в) применение различных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и налогообложения;
г) применение разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета налогообложения;
д) отсрочка по уплате налога на прибыль.
25. Величина, определяемая как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФо налогах и сборах и действующую на отчетную дату, представляет собой:
а) налоговое обязательство организации;
б) текущий налог на прибыль;
в) условный расход по налогу на прибыль;
г) отложенный налог на прибыль.
26. Текущий налог на прибыль определяется как:
а) условный расход (доход) по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив - отложенное налоговое обязательство;
б) условный расход (доход) по налогу на прибыль — постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив — отложенное налоговое обязательство;
в) условный расход (доход) по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив + отложенное налоговое обязательство.