Тема: МЕТОДИКА ЭКСПЕРТНОГО ИССЛЕДОВАНИЯ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ
Вопросы:
1. Задачи, объекты и источники информации экспертного исследования
2. Нормативные правовые акты как источники информации экспертного исследования
3. Документы бухгалтерского учета как источники информации экспертного исследования
4. Внеучетные документы организации и иные документы как источники информации экспертного исследования
5. Методические приемы и процедуры экспертного исследования документов
6. Расчетно-аналитические методы экспертного исследования
7. Документальные методы экспертного исследования
Характеристика экспертного исследования операций с денежными средствами
Операции с безналичными денежными средствами являются отдельным участком бухгалтерского учета.
Денежные средства являются составной частью оборотных активов и играют немаловажную роль в эффективности деятельности организации. Движение денежных средств связано не только с кассовой и кредитной деятельностью организации, но и с обеспечением текущей деятельности организации. Денежные средства необходимы для оплаты:
|
|
- для оплаты поступающих товаров, материалов, основных средств,нематериальных и финансовых активов;
- для оплаты приобретенных работ (строительно-монтажных, ремонтных и др.) и услуг (рекламных, информационных, аудиторских и др.) сторонних организаций,
- для расчетов с бюджетом по налогам и сборам,
- для расчетов по страховым взносам с государственными внебюджетными фондами,
- для расчетов с персоналом,
- для расчетов с учредителями,
- для иных расчетов организации.
Вложения свободных денежных средств на депозитные счета в банках, в ценные бумаги, в предоставленные займы может приносить организации дополнительный доход.
Судебно-бухгалтерская экспертиза операций с денежными средствамипроизводится обособленно от проверки других хозяйственныхопераций экономического субъекта в следующих случаях:
- когда на разрешение экспертизы поставлены вопросы, связанныес недостачей денежных средств или их хищением в особокрупных размерах;
- когда имеют место нарушения нормативных документов в областиорганизации бухучета операций с денежными средствами,послужившие причиной нанесения материального ущерба экономическомусубъекту;
• когда выявляются факты присвоения денежных средств отдельнымиработниками организации, имеющими доступ к наличным денежнымсредствам (руководителем, кассиром или бухгалтером).
Задачи, объекты и источники информации экспертного исследования
Судебно-бухгалтерская экспертиза операций с денежными средствами решает следующие задачи:
|
|
- исследование полноты и своевременности учета денежных средств;
- проверка соблюдения нормативных актов, регулирующих кассовые и банковские операции;
- определение целевого назначения поступивших денежныхсредств;
- определение целевого назначения расходования денежных средств;
- анализ движения денежных средств;
- установление суммы причиненного организации ущерба;
- выявление ответственных лиц за допущенное правонарушение;
- выявление и определение причин, обусловивших возникшееправонарушение;
- разработка профилактических мер.
В соответствии с заданиями экспертного исследования операцийс денежными средствами эксперт-бухгалтер определяет объекты, источникиинформации, методические приемы исследования, обобщенияи реализации результатов экспертизы, экспертные процедуры, которыеформируют методику экспертного исследования, представленную вформе стандарта проведения судебно-бухгалтерской экспертизы операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке.
Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке являются:
- кассовые и банковские операции;
- недостача денежных средств, подтвержденная системой внутреннего контроля организации, ревизией, аудиторской проверкой;
- установление ответственных лиц.
Источниками информации судебно-бухгалтерской экспертизы операций с денежнымисредствами в кассе и на счетах в банке являются:
- нормативные правовые акты, регулирующие кассовые и банковские операции, документы организации, регулирующие особенности ведения и организации бухгалтерского учета;
- документы бухгалтерского учета, включая документы, подтверждающие недостачу денежных средств;
- внеучетныедокументы организации, подтверждающие,в том числе ответственность лиц;
- документы аудиторских проверок и ревизий;
- документы контролируюших и правоохранительных органов;
- иные документы.
По содержанию и назначению источники информации (документальныйматериал) эксперт-бухгалтер разделяет на нормативно-справочную и фактографическую информацию (кассовые и банковскиедокументы), которая используется для экспертного исследования каждого вопроса, предусмотренного заданием судебно-бухгалтерской экспертизы.
Все участвующие в производстве экспертизыдокументы могут использоваться экспертом-бухгалтером всистеме доказательств только после установления их доброкачественностии при анализе их достаточности.
Достаточность первичных учетных документов по отражению операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке, имеющихся в материалах дела для дачи экспертного заключения, анализируется по трем признакам:
1) осуществление самого факта операций с денежными средствами;
2) целевое назначение поступления денежных средств;
3) целевое назначение расхода денежных средств.