Аудит налога на добавленную стоимость

Проверке предоставлено:

- Налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (Документ № ___);

- Первичные учетные документы по учету операций по налогу на добавленную стоимость (Документы № __);

- Книги продаж, книги покупок (Документы № __);

- Регистры бухгалтерского учета (Документ №__).

2.1Проверка правильности определения объекта налогообложения (ст. 146 НК РФ)

В учете Общества в проверяемых периодах объект налогообложения налогом на добавленную стоимость определялся в соответствии с порядком, установленным ст. 146 Налогового кодекса РФ (Документ №).

 

2.2 Проверка правильности определения операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) (ст. 149 НК РФ)

В проверяемых периодах Общество не осуществляло операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

2.3 Проверка правильности налогообложения операций при перемещении товаров через таможенную границу РФ (ст. 150 – ст. 152 НК РФ)

В ходе выборочной проверки правильности налогообложения операций при перемещении товаров через таможенную границу РФ существенных нарушений не выявлено (Документ №).

Или

В проверяемых периодах Общество не осуществляло операции по перемещению товаров через таможенную границу РФ.

 

2.4 Проверка полноты и правильности определения налоговой базы (ст. 153 – ст. 162 НК РФ)

В проверяемых периодах при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определялась исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, что соответствует порядку, установленному ст. 153 НК РФ (Документ №).

При проверке полноты и правильности определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость существенных нарушений не выявлено.

 

2.5 Проверка правильности определения налогового периода (ст. 163 НК РФ)

В Обществе налоговый период установлен как квартал, что соответствует порядку, установленному ст. 163 Налогового кодекса РФ (Документ №).

 

2.6 Проверка правильности применения налоговых ставок (ст. 164, ст. 165НК РФ)

В течение проверяемых периодов Общество применяло ставку по налогу на добавленную стоимость в размере 18%, что соответствует порядку, установленному статьей 164 Налогового кодекса РФ (Документ №).

 

2.7 Проверка момента определения налоговой базы (ст. 167 НК РФ)

В Обществе моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, что соответствует порядку, установленному пп.1 п.1 ст. 167 Налогового кодекса РФ (Документ №).

 

2.8 Проверка правильности составления предъявленных и выставленных счетов-фактур, а также ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж (ст. 168 – ст. 169 НК РФ)

2.8.1 Проверка правильности составления предъявленных и выставленных счетов-фактур

При реализации товаров (работ, услуг) Общество выставляет соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), что соответствует порядку, установленному п.3 ст. 168 Налогового кодекса РФ.

При выборочной проверке предъявленных Обществу от поставщиков счетов-фактур нарушения не выявлены (Документ №).

При проверке правильности составления выставленных счетов-фактур нарушения не выявлены (Документ №).

 

2.8.2 Проверка правильности ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж

Обществом журналы регистрации полученных и выставленных счетов-фактур ведутся в соответствии с порядком, предусмотренным Постановлением Правительства РФ № 1137 (Документ №).

Счета-фактуры, полученные от продавцов, регистрируются в книге покупок (Документ №___) по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ.

При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и реализации товаров (работ, услуг), регистрация счетов-фактур в книге покупок производится на ту сумму, на которую налогоплательщик получает право на вычет.

Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж (Документ № ____) при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных оплаты, частичной оплаты с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость.

В книгах продаж регистрируются выписанные Обществом счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость, а именно: при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), при возврате принятых на учет товаров и др.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство, что соответствует порядку, установленному Постановлением Правительства РФ № 1137.

 

2.9 Проверка правильности отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации (работ, услуг) (ст. 170 НК РФ)

В проверяемом периоде, операции по отнесению сумм налога на добавленную стоимость на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) не осуществлялись.

 

2.10 Проверка правильности применения налоговых вычетов (ст. 171 – ст. 172 НК РФ)

Общество применяло налоговые вычеты в течение проверяемых налоговых периодов в соответствии с требованиями, установленными ст. 171, 172 Налогового кодекса РФ (Документ №).

При выборочной проверке правильности применения налоговых вычетов существенных нарушений не выявлено.

 

2.11 Проверка правильности порядка и сроков уплаты налог в бюджет (ст. 173-174 НК РФ)

Уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, что соответствует порядку, установленному п.1 ст. 174 Налогового кодекса РФ (Документ №).

При проверке правильности порядка и сроков уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет существенных нарушений не выявлено.

 

2.12 Проверка правильности составления налоговых деклараций

При проверке правильности составления налоговых деклараций за проверяемые периоды существенных нарушений не выявлено.

Налоговые декларации по НДС за 1, 2 и 3 кварталы 201_ года составлялись в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н (Документ №).

2.13 Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности данным бухгалтерского учета, книг покупок и книг продаж

В ходе проверки сопоставимости данных налоговой отчетности данным бухгалтерского учета, книг покупок и книг продаж расхождения не выявлены (Документ №).