Налог на доходы физических лиц

Проверке предоставлено:

- Первичные учетные документы (Документ №);

- Регистры налогового учета по учету задолженности по налогу на доходы физических лиц (Документ №).

3.1. Проверка правильности определения налогооблагаемой базы (ст. 210 - ст.215 НК РФ)

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется в Обществе в соответствии с требованиями статьи 210 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ в сумме доходов работников.

В проверяемом периоде при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и не в денежной форме, что соответствует порядку установленному статьей 210 НК РФ (Документ №).

 

3.1.1. Проверка правильности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме (ст. 211 НК РФ)

В течение проверяемого периода сотрудники Общества получали доходы в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) или иного имущества.

Согласно расчетной ведомости (Документ №) к доходам, полученным в натуральной форме, относятся:

1. ______________

2. ______________

3. ______________

Доходы, полученные в натуральной форме, включались в налогооблагаемую базу по НДФЛ в соответствии с требованиями ст. 211 НК РФ (Документ №).

3.1.2. Проверка правильности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ)

В проверяемом периоде при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в виде материальной выгоды, что соответствует порядку установленному статьей 212 НК РФ (Документ №).

Или

В проверяемом периоде сотрудники Общества не получали доходы в виде материальной выгоды (Документ №).

3.2. Проверка состава доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) (ст. 217 НК РФ)

В ходе выборочной проверки правильности определения сумм, не подлежащих налогообложению, существенных нарушений не выявлено (Документ №).

К выплатам, не подлежащим налогообложению НДФЛ, относятся (Документ №):

1. ______________

2. ______________

3. ______________

 

3.3. Проверка правильности расчета и документального оформления стандартных налоговых вычетов (ст. 218 НК РФ), имущественных налоговых вычетов (ст. 220 НК РФ)

В ходе проверки правильности расчета и документального оформления стандартных налоговых вычетов нарушений, не выявлено.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются Обществом на основании письменного заявления сотрудников и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (Документ №).

В течение проверяемого периода Общество не предоставляло сотрудникам имущественные налоговые вычеты.

3.4. Проверка правильности определения даты фактического получения дохода (ст. 223 НК РФ)

Дата фактического получения дохода в Обществе определялась в соответствии с требованиями ст. 223 НК РФ (Документ №).

3.5. Проверка правильности применения налоговой ставки (ст.224 НК РФ)

Общество выступает налоговым агентом и удерживает из заработной платы работников сумму налога на доходы физических лиц по ставке в размере 13%, что соответствует ст. 224 НК РФ (Документ №).

 

3.6. Проверка правильности порядка и сроков уплаты налога в бюджет (ст. 225-226 НК РФ)

Уплата налога на доходы с физических лиц производится в Обществе с соблюдением сроков, установленных ст. 226 НК РФ (Документ №).

 

3.7. Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности данным бухгалтерского учета

В ходе проверки сопоставимости данных налоговой отчетности данным бухгалтерского учета по НДФЛ существенных нарушений не выявлено (Документ №).

Задолженность по уплате налога на доходы физических лиц по состоянию на 30.09.201_ г. составляет ____ тысяч рублей.

 

Аудит страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, взносов на обязательное страхование от НС и ПЗ

Проверке предоставлено:

- Форма - 4 ФСС РФ (Документ №);

- Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (РСВ-1 ПФР) (Документ №)

- Регистры бухгалтерского учета по учету задолженности перед государственными внебюджетными фондами (Документ №).

4.1. Проверка правильности определения объекта обложения страховыми взносами и базы для начисления страховых взносов (ст. 7-ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ)

Налоговая база по страховым взносам в целом определяется в соответствии с порядком, установленным ст. 8 Закона РФ № 212-ФЗ (Документ №).

4.2. Проверка правильности определения сумм, не подлежащих налогообложению (ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ)

В ходе проверки не выявлены нарушения в определении правильности сумм, не подлежащих налогообложению, согласно ст. 9 Закона РФ № 212-ФЗ (Документ №).

К выплатам, не подлежащим налогообложению страховыми взносами, относятся (Документ №):

1. ______________

2. ______________

3. ______________

4.3. Проверка правильности применения тарифов страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам (ст. 57 Федерального закона № 212-ФЗ).

Проверка правильности применения тарифов показала, что в течение проверяемого периода тарифы страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам применялись Обществом в размерах, предусмотренных ч. 1 ст. 57 Федерального закона № 212-ФЗ.

4.4 Проверка правильности исчисления, порядка и сроков уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ)

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается Обществом отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с п.9 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ, Общество ежеквартально представляет в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

1) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования (Документ №).

2) до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации социального страхования (Документ №).

 

4.5. Проверка правильности составления расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам

Расчеты платежей по страховым взносам за 9 месяцев 201_ года заполнены в соответствии (нарушением) с порядком, установленным Приказами об утверждении форм РСВ-1 ПФР и 4-ФСС и порядков их заполнения (Документ №).

4.6. Проверка сопоставимости данных расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и данным бухгалтерского учета

Учет операций по начислению платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ №).

В ходе проверки сопоставимости данных расчетов данным бухгалтерского учета по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний существенных нарушений не выявлено (Документ №).