Типы налоговой политики

Налоговую бюджетную политику принято разделять на 2 типа:

1. Дискреционная (гибкая).

2. Недискреционная (автоматическая).

Дискреционная налоговая политика предполагает сознательное манипулирование налогообложения и государственными расходами, с целью воздействовать на уровень экономической активности. Здесь речь идет о воздействии оказывающим влияние на изменение объемов производства, занятости, уровня цен и ускорения экономического роста

Различают:

а) дискреционную стимулирующую политику (Основные признаки: рост государственных расходов и (или) снижения налоговых ставок)

б) дискреционную сдерживающую политику (Основные признаки: уменьшение государственных расходов и (или) увеличение ставок налога)

Стимулирующая политика может сопровождаться бюджетным дефицитом (происходит увеличение расходов при условие того, что доход остается на том же уровне)

Она проводиться с целью борьбы с экономическими спадами и с циклической безработицей.

Правительство принимая решение о проведение дискреционной политики т.е сознательно, изменяя величину государственных расходов и ставок налогообложения, должно осознавать, что эти меры должны носить недолгосрочный характер.

Недискреционная налоговая политика основывается на автоматических изменениях уровня налоговых поступлений не зависящих от решения принимаемых правительством.

Автоматическая политика является результатом действия автоматических или встроенных стабилизаторов т.е механизмов которые уменьшают реакцию реального ВВП на изменение совокупного спроса.

Основное из инструментов которое применяется при данном типе налоговой политики - это прогрессивное налогообложение (ситуация, при которой с увеличение налоговой базы увеличивается ставки налога)

Выделяют 3 формы налоговой политики:

1. Высокий уровень налогообложения, т.е политика характеризующаяся максимальным налоговым бременем.

2. Низкое налоговое бремя, в этом случае государство учитывает не только свои собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика, такая политика способствует быстрому развитию экономики, особенно её реального сектора так как обеспечивает благоприятный инвестиционный климат. Однако данный тип политики не позволяет увеличивать государственные расходы на социальные цели.

3. Налоговая политика со среднем уровнем налогообложения. Высокий уровень налогообложения в этом случае компенсируется высоким уровнем социальной защиты населения. Страны с высоким уровнем налогообложения - Дания, Германия, Норвегия.

Основные инструменты налоговой политики государства.

К ним относятся:

1) налоговая база

2) налоговая ставка

3) налоговые льготы

4) налоговые санкции

1. Налоговая база – это количественное выражение предмета налогообложения. Она является основой для исчисления налога (налогового оклада) так как именно к ней применяется ставка налога.

Различают налоговые базы: со стоимостными показателями (сумма дохода), обьемно-стоимостные (объем реализованной продукции) и физическими показателями (мощность двигателя)

В теории и практики налогообложения существуют различные способы определения налоговой базы:

a) Прямой способ. В этом случае налоговая база подтверждается документами налогоплательщика. Документальное подтверждение может существовать в виде регистров налогового учета.

b) Косвенный способ. Это расчет по аналогии. Используется при: отсутствии учета расходов и доходов налогоплательщика.

c) Условный способ. В этом случае доход определяется при помощи вторичных признаков условной суммы дохода. Вторичные признаки к примеру: частные предприниматели занимающиеся грузоперевозкой они в основном находиться на системе енвд(единый налог на вмененный доход) (там учитывается сколько грузовых машин, сколько находиться в собственности у этого предпринимателя, сколько наемников, какова з/п на одного работника, где зарегистрирован предприниматель и тд, т.е совокупность этих признаков, будут являться вторичными признаками. Пример: енвд для отдельных видов деятельности.

d) Паушальный способ. В этом случае налоговая база определяется с помощью вторичных признаков условной суммы налога (Такой способ определяется налог на доход пенсионеров в Лихтенштейне 12% от их расходов на проживание)

2. Налоговая ставка – это размер налога на единицу налогообложения.

Виды ставок:

a. В зависимости от способа определения суммы налога.

Выделяют:

1) Равные ставки. В этом случае для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога.

2) Твердые ставки. В этом случае на каждую единицу налогообложения устанавливается фиксированный размер налога. Пример: акцизы на сигары.

3) Процентные ставки (адваордные ставки). 13 % на ндфл.

b. В зависимости от степени изменяемости ставок налога

1) Общие (стандартные)

2) Повышенные ставки

3) Пониженные ставки

c. В зависимости от изменения налоговой базы выделяют: