Периоды по страховым взносам

Плательщики взносов

Законодательная база

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН N 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ»

1. Субъекты, производящие выплаты физическим лицам:

– организации;

– индивидуальные предприниматели;

– физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

2. Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам):

• индивидуальные предприниматели,
• адвокаты, нотариусы.

Расчетный период - календарный год.

Отчетные периоды - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Объект обложения страховыми взносами для работодателей:

Выплаты в рамках трудовых отношений, т.е. выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

База для начисления страховых взносов:

База в отношении каждого физического лица устанавливается (в 2012 г.) в сумме не более 512 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 512 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взимаются по тарифу 10 %.

На суммы ДМС взносы не начисляются.

Виды доходов, не подлежащих обложению:

• государственные пособия

• определенные виды компенсационных выплат (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, за работу в тяжелых условиях и т.п.);

• суммы материальной помощи в связи с чрезвычайными обстоятельствами

• суммы единовременной материальной помощи,

• стоимость льгот по проезду отдельным категориям работников

• суммы материальной помощи в пределах 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

• суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников (если это вызвано производственной необходимостью);

• суточные и командировочные (при условии их документального подтверждения);

• взносы работодателя, уплаченные на финансирование накопительной части трудовой пенсии работника, но не более 12 000 руб. в год на каждого работника и др.

• в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, - суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями;

• в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Тарифы страховых взносов для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

В 2012 г.: Пенсионный фонд Российской Федерации – 22%; Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 %; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.

Пониженные тарифы страховых взносов:

1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;

3) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;

4) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы (которых должно быть не менее 80% среднесписочной численности и при доле заработной платы не менее 20% в фонде оплаты труда)

Особенности уплаты взносов в ФСС:

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Отчетность по страховым взносам:

• Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

• Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

• Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета отчетность:

• до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом: в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; в фонд обязательного медицинского страхования – расчет по обязательному медицинскому страхованию.

• до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

• В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

• Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.