Развитие теневой экономики как процесса

Доминирующими причинами усиления теневого сектора экономики на разных этапах развития государства является заинтересованность в этом процессе представителей управляющего режима и сужение мотивации у физических и юридических лиц к устранению тотального контроля за всеми гражданами, свойственного коммунистическому режиму, что привело к хаотичному, неконтролируемому, взрывному росту масштабов и влияния теневого сектора экономики. Реструктуризация теневой экономики и отсутствие реальных механизмов, способных ограничить её возрастание и проникновение во все сферы государства, не изменила самой сути этого явления. Теневая экономика остаётся альтернативной экономике официальной, и усиление первой может осуществляться только за счёт послабления другой. Последствием этого стала безрезультатность численных попыток стабилизации экономики государства, которые сводились лишь к разным попыткам влияния на её официальную составляющую.

Официальный сектор экономики быстро разрушался, обуславливая нарастание социально-экономической дестабилизации. Вместе с разрушением экономики разрушалась правовая и морально-этическая почва общественного пренебрежения законами, криминализици экономических и социально-политических отношений стала нормой функционирования молодого государства.

Тотальная тенезация стала угрожать не только приближением экономической катастрофы, но и расколом нации, потерей государственной независимости. В Украине при переходе от социалистических форм организации экономики к рыночным произошла реструктуризация теневого сектора экономики, произошло его масштабное развитие и его приспособление к новым условиям социального существования.

На первом этапе становления Украины независимым государством (1991-1993 гг.) в экономике страны полностью доминировал  госсектор. На внутреннем и внешнем рынке широкого распространения наблюдались такие механизмы получения теневых доходов:

- передача помещений и технологического оборудования в аренду на льготных условиях негосударственными предприятиями. При этом предприниматель-арендатор контролировался руководством арендатора (реальным собственником) через доверенных лиц или руководство арендодателя, получало большое одноразовое вознаграждение (взятку) или принимали постоянное участие в распределение прибыли;

- передача помещений и технологического оборудования фонду новосозданных малых и общих предприятий (схема, аналогичная аренде);

- приватизация в виде выкупа за бесценок объектов и технических средств, реальная стоимость которых во много раз превышала цену продаж.

В современных условиях хозяйствования одним из способов тенизации является отклонение от налогообложения, которое проявляется:

- в специальном снижении в отчётности суммы заработной платы, которая фактически выплачена. 90-100% сотрудников предпринимательских структур получают часть зарплаты по ведомости, а остальную – без оформления бухгалтерской документации. Распространённый способ, когда заработная плата выдаётся по двум ведомостям (например, на выплату аванса или получки), а в дальнейшем одна из этих ведомостей или скрывается от учёта, или вообще уничтожается. Почти 100% исполнителей временных работ не заключают договор найма и получают зарплату без оформления. В целом в предпринимательских структурах зарплата, которая пробивается по бухгалтерскому учёту, составляет не более 30% от фактически выплаченной;

- скрытые выручки. Введение на предприятиях розничной торговли кассовых аппаратов усложнило, но никак не ликвидировало возможности скрытия выручки от реализации товаров. Изготовлено множество путей обхода учёта и отчётности. В больших магазинах деньги от покупателей принимаются через кассовые аппараты, но в магазины их ставят несколько, 1-2 из которых соответственным образом не регистрируются должным образом, что позволяет бесконтрольно изымать выручку. Практически все большие магазины применяют так называемую выносную торговлю через ларьки, лотки и так далее. Размеры скрытия выручки зависят от номенклатуры товаров, которые реализуются, и их поставщиков. Анализ статистической отчётности позволяет выявить со значительной вероятностью товары, реализация которых в той или иной пропорции изготавливается через теневой рынок. В главную очередь это самый первоочередный продукт – хлеб и хлебобулочные изделия, молочная продукция, в том числе кисломолочная, растительное масло;

-   заниженные суммы прибыли при экспортно-импортных операциях. При импорте товаров и продукции из-за границы практикуется использование промежуточной оффшорной фирмы, которая как будто бы покупает товар у заграничного производителя и потом поставляет украинскому партнеру. В зависимости от видов товара или продукции их «цена» на этой операции падает от 20 до 60%. Аналогичный метод используется и при экспертных операциях для скрытия разницы между ценами на продукцию на внутреннем и международном рынках;

-   скрываемые вывозы за границу прибыли общих предприятий. Скрытые объёмы вывоза прибыли общих предприятий осуществляются при помощи применения систем трансфертов. Обследование специалистами предприятий показали, что в уставных документах многих из них содержаться положения про проведение расчётов со своими заграничными партнёрами по «трансфертным», «прейскурантным», «специальным» ценам. Несоответствие их мировым ценам на аналогичную продукцию достигает в отдельных случаях 40-50%. Контроль со стороны украинских властных структур по применению расчётных цен общими предприятиями, которые совершают внешнеэкономическую деятельность, отсутствует;

-   бартерные операции должны осуществляться на базе эквивалента стоимости товаров или продукции, которые обменивают. Фактическая цена товаров и продукции, которые поставляются предпринимателями государственным предприятиям и организациям, превышается на 50-300%. До 70% продукции, которую получает предприниматель по бартеру, реализуется по ценам ниже цен завода-производителя. Многоразовое повышение цен продукцию, которая поставляется предприятиями по бартеру государственным предприятиям, стало одной из причин возрастания материальных затрат в себестоимости продукции многих отраслей экономики;

-   бесприбыльных «операциях». Используется множество способов искусственного повышения зытрат и скрытия полученной прибыли. Существует большой список продукции, вены на которую меняются в зависимости от сезона, упаковки, способа транпортировки;

-   безнадёжных долгах. По сговору с руководителями государственных предприятий создаются так называемые «фирмы-хлопалки» - мелкие частные предприятия с ограниченной ответственностью, которые создают от имени умерших лиц, удостоверения которых были сданы в установленном порядке, или так называемых бомжей, у которых есть прописка, но нет постоянного мечта проживания. Используются также потерянные, украденные и фальшивые удостоверения. На такие фирмы перекладывается большое количество денег в качестве предоплаты на исполнение каких-либо работ, которые обналичиваются и присваиваются. Через три месяца фирма закрывается;

-   подпольных кассах ссуды. Получение кредитов в банке связано с большими трудностями и высокими ставками налогооблажения. Существует сеть фирм, которые специализируются на выдаче кредитов, не фиксированных в отчётности. Механизм следующий: создаётся сеть предприятий, которые задерживают счета с контролерами, а деньги переводят фирме-банкроту. «Банкир», в свою очередь, выдаёт кредиты под большой процент. По общему правилу такие фирмы организовываются криминальными структурами с мощным аппаратом для принуждения к соблюдению обязательств договора;

-   не скрытом уклонении от оплаты налогов. Практически повсеместно имеет место уклонения от оплаты налогов по результатам деятельности. В бухгалтерских документах результаты деятельности перекручиваются или даже и соответствуют действительности, но суммы, которые подлежат налогооблажению, произвольно уменьшаются. Взаимопонимание с проверяющими достигается при помощи взяток.