наименование базового показателя | значение базового показателя бух. Отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс.руб.) | доля % | значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс.руб.) |
1 | 2 | 3 | 4 |
Балансовая прибыль предприятия | 39683 | 5 | 1984,15 |
Валовой объем реализации без НДС | 296957 | 2 | 5939,14 |
Валюта баланса | 47765 | 2 | 955,3 |
Собственный капитал | 138013 | 10 | 13801,3 |
Общие затраты предприятия | 259268 | 2 | 5185,36 |
Находим среднее арифметическое показателей в столбце №4
(1984,15+5939,14+955,3+13801,3+5185,36)/5 = 5573,05
Наименьшее значение отличается от среднего почти на 83%
Наибольшее значение отличается от среднего на 147,64%
Отсюда делаем вывод, что для определения уровня существенности нужно взять всего 2 числа, которые незначительно отличаются от среднего.
Рассчитаем новое среднее арифметическое (5939,14+5185,36)/2 = 5562,07
Полученную величину допустимо округлить до 5600 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(6000- 5562,07)/5562,04*100 = 7,9%, что находится в пределах 20%;
Проверяемая организация ООО ВолгаТехФлот Период аудита 01.01.2009 – 31.12.2009Количество человеко-часов 168Руководитель аудиторской группы Петров В.А., главный специалист, аттестат №567893Состав аудиторской группы Петров В.А., Порошина Л.ЛПланируемый аудиторский риск 4%Планируемый уровень существенности 7,9%N | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Прим. |
1 | Аудит операций по расчетному счету предприятия | 11.02.2009-15.02.2009 | Петров В.А. | |
2 | Аудит операций по валютному счету | 15.02.2009-16.02.2009 | Петров В.А. | |
3 | Аудит расчетных операций | 16.02.2009-20.02.2009 | Петров В.А.. |
Программа аудита
№ п/п | Перечень аудиторских мероприятий (процедур) | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | ||
1. Аудит операций по расчетному счету предприятия | ||||||
1.1. | Подтверждение наличия действующих счетов в банках | 11.02.2009 – 12.02.2009. | Петров В.А. | Договоры о банковских счетах,Уведомления УМНС об открытии и закрытии счетов | ||
1.2 | Проверить соблюдение требований к оформлению первичными документами операций по расчетному счету | 13.02.2009 – 14.02.2009. | Петров В.А. | Выписки банков | ||
1.3 | Подтверждение сумм сальдо по счетам в банках | 14.02.2009 | Петров В.А. | Выписка банков,Ведомости, Журналы – Ордера, Главная книга | ||
1.4 | Арифметическая проверка в выписках банках | 15.02.2009 | Петров В.А. | Выписки банков | ||
2. Аудит операций по валютному счету | ||||||
2.1 | Проверить операции учета покупки и продажи валюта | 15.02.2009 | Петров В.А. | Ведомость, журнал – ордер | ||
2.2 | Проверить расчетов и отражения курсовых разниц | 16.02.2009 | Порошина Л.Л | Ведомость, журнал – ордер | ||
3. Аудит расчетных операций | ||||||
3.1 | Проверить содержание документов. | 16.02.2009 – 18.02.2009 | Петров В.А. | Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, расчетные документы | ||
3.2 | Проверить правильность оформления расчетных документов | 19.02.2009 | Петров В.А. | Положение о без- наличных расчетах в Российской Федерации, расчетные документы, выписки банков. | ||
3.3 | Проверить пра- вильно ли соста- влены корреспо- ндентские счета | 20.02.2009 | Петров В.А. | Расчетные документы, регистры бухучета | ||
5. Составление отчета, подготовка документов. | ||||||
Составление отчета, подготовка документов | 21.02.2009 | Петров В.А. | ||||