План и программа аудиторской проверки были разработаны в соответствии со стандартами аудиторской деятельности[13].
Источник информации: Главная книга
Период проверки: 1.03.2009 – 17.03.2009
Способ проверки: сплошной
При проверке установлено следующее:
Предприятие имеет расчетный счет в СК банка СБ РФ №8632 в г. Москва №40702810060340101117.
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
|
|
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
Информационная база, использованная аудитором при проверке операций по счетам в банке, включает:
- основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном счете в банке и бухгалтерский учет этих операций, а именно:
1. Сведения о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации.
2. Отчет о движении денежных средств (форма № 4).
- приказ об учетной политике организации;
- регистры синтетического учета операций на счетах в банке:
1. Главную книгу.
2. Журнал-ордер № 2.
3. Ведомость № 2.
- первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке:
1. Договор на расчетно-кассовое обслуживание с банком.
2. Выписки по лицевым счетам.
3. Платежные поручения.
4. Мемориальные ордера.
5. Платежные требования-поручения.
6. Приходные кассовые ордера.
7. Расходные кассовые ордера.
По приказу об учетной политике аудитор ознакомился:
Ø с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по расчетному счету;
Ø документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на расчетном счете;
Ø перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.
Перед проведением проверки был составлен примерный перечень процедур для определения качества внутреннего контроля в организации:
|
|
Для проведения проверки расчетного счета:
Ø Получить полный список используемых расчетных счетов во всех банках;
Ø Получить список размещенных депозитов с указанием сумм начисляемых процентов, сроков размещения и начисленных процентов на дату составления баланса;
Ø Выверить остатки по счетам в банках на дату составления баланса и провести анализ выявленных расхождений;
Ø Разослать в банки клиента письма с просьбой о подтверждении размера остатков на счетах, а также о предоставлении информации о наличии и величине выданных банками клиенту кредитов, сумме начисленных процентов, обязательствах по залогам;
Ø Проверить соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах (выборка);
Ø Проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными.
Общий план
Проверяемая организация ООО «Бик»
Период аудита 1.03.2009 – 17.03.2009
Количество человеко-часов 288 человеко - часов
Руководитель аудиторской группы Лазаренко О.С.
Состав аудиторской группы Лазаренко О.С., Иванова
И.Н., Петров П.П.
Планируемый аудиторский риск 0,04%
Планируемый уровень существенности 800 000 р.
Общий план аудиторской проверки
Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель |
1 Ознакомление с организационно-управленческой структурой ООО «БиК». Ознакомиться с Уставом предприятия.: основные виды деятельности, форма собственности, структура управления, порядок формирования уставного капитала, источники формирования финансовых ресурсов. | 1.03.2009 | Иванова И.Н. |
2 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета. Изучить: - учетную политику. Оценить, насколько полно она отражает основные моменты по ведению бухгалтерского учета - распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности - форму, регистры учета - порядок предоставление отчетности - организацию подготовки, оборота и хранения документов, отражающие хозяйственные операции - роль и место вычислительной техники в ведении бухгалтерского учета и подготовки отчетности | 1.03.2009 – 2.03.2009 | Петров П.П., Лазаренко О.С. |
3 Проверить: - наличие документов, регламентирующих создание и ведение бухгалтерского учета. - Порядок исполнения договоров в соответствии с Уставом и с требованиями законодательства - Проводится ли инвентаризация перед составлением отчетности - Порядок осуществления кадровой политики. Проверить процедуру отбора, найма и продвижения кадров. - Существуют ли ревизионные комиссии - Наличие средств внутреннего контроля - Внесены ли исправления в бухгалтерский учет и отчетность по замечаниям прошлого аудита | 3.03.2009 | Иванова И.Н., Лазаренко О.С. |
4 Проверить оформления и хранения документов: - наличие обязательных реквизитов - своевременное отражение операций в соответствующих регистрах | 3.03.2009 | Петров П.П. |
5 Проверить правильность корреспонденции счетов и соответствие первичных документов выпискам банка. | 6.03.2009 | Иванова И.Н. |
6 Изучить обоснованность кредитования, оформление кредитов по видам их погашения. | 6.03.2009 | Петров П.П. Лазаренко О.С. |
7 Проверить состояние расчетов. Убедиться в полноте оприходования полученных ценностей по количеству и стоимости. | 6.03.2009 | Иванова И.Н. |
8 Проверить соответствие списанных расходов фактическим затратам. Сверить записи в журналах-ордерах с данными авансовых отчетов и расходными ордерами к отчету кассира. | 7.03.2009 | Петров П.П. Лазаренко О.С. |
9 Проверить правильность отнесение сумм на конкретного дебитора и кредитора, обратить внимание на соответствие расчетов законодательству и правильность арифметических расчетов. | 7.03.2009 | Иванова И.Н. |
10 Проверить расчеты начислений налогов бюджету, подоходного налога и удержаний по видам платежей. | 9.03.2009 | Петров П.П. |
11 Убедиться в полноте оприходования списанных денежных средств. | 9.03.2009- 10.03.2009 | Петров П.П. |
12 Проверить правильность и законность оформления операций по расчетному счету | 10.03.2009 | Иванова И.Н. Лазаренко О.С. |
13 Проверить соответствие данных, отраженных в учетных регистрах, с данными в первичных документах. | 13.03.2009 | Лазаренко О.С. |
14 Сверить данные аналитического учета с записями по счетам синтетического учета. | 13.03.2009 | Петров П.П. Иванова И.Н. |
15 Проверить соответствие данных, отраженных в журналах-ордерах, с данными в Главной книге. | 14.03.2009 | Лазаренко О.С. |
16 Проверить движение денежных средств на расчетном счете. Проверить наличие и достоверность документов, обосновывающих списание денежных средств с расчетного счета. | 15.03.2009 | Лазаренко О.С. |
17 Проконтролировать работу аудитора | 16.03.2009 | Лазаренко О.С. |
18 Составление отчета по итогам проведенной проверки. Ознакомить клиента с результатами и объявить вид предполагаемого аудиторского заключения. | 17.03.2009 | Иванова И.Н. Лазаренко О.С. |
|
|
Программа аудита
Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | Примечание |
1. Изучить учетную политику. Оценить, насколько полно она отражает основные моменты по ведению бухгалтерского учета | 1.03.-2.03.2009 | Петров П.П., Лазаренко О.С. | Записи об изучении и оценке системы бухгалтерского учета, схемы документооборота | Изучению подлежат рабочий план счетов, используемых для отражения операций по расчетному счету; документооборот (график документооборота) первичные документы, связанные с учетом денежных средств на расчетном счете; перечень лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке. |
2 При проверке операций по расчетному счету выверить остатки по счету в банке на дату составления баланса и провести анализ выявленных расхождений. | 10.03.09- 13.03.09г. | Иванова И.Н. Лазаренко О.С. | Обратить внимание на правильность отражения в учетных регистрах операций, по расчетному счету. | |
3. -Проверить соответствие суммы денежных средств указанной в журналах-ордерах - Проследить движение денежных средств на расчетном счете. Проверить правильность списания денежных средств с расчетного счета. - Изучить правильность корреспонденции счетов по операциям на расчетном счете. | 10.03.09 - 15.03.09 | Иванова И.Н, Петров П.П. Лазаренко О.С. | Копии ошибочно выписанных документов; таблицы, обобщающие сведения о несоответствии данных первичных документов и учетных регистров. | Изучению подлежат Отчет о движении денежных средств (форма № 4). - приказ об учетной политике организации; - регистры синтетического учета операций на счетах в банке: 1.Главную книгу. 2. Журнал-ордер № 2. 3. Ведомость №2 первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке: 1. Договор на расчетно-кассовое обслуживание с банком. 2. Выписки по лицевым счетам. 3. Платежные поручения. 4.Мемориальные ордера. 5.Платежные требования-поручения. 6.Приходные кассовые ордера. 7.Расходные кассовые ордера. |
4. Составление отчета и информирование клиента о найденных ошибках | 16.03.09 | Иванова И.Н. Петров | ||
5. Составление клиенту аудиторского заключения | 17.03.09 | Лазаренко О.С. |
|
|