Особенности финансово-хозяйственной деятельности условного предприятия

Организация подготовки аудиторской проверки операций по учету наличных денежных средств.

Особенности финансово-хозяйственной деятельности условного предприятия.

Наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Теплый дом»

 

Место нахождения: г. Москва

Краткая история организации и вид деятельности: Организация открылась в 1999 году, с уставным капиталом 10000 руб. Учредитель: Козырев В.И. Организация осуществляет оптовую торговлю отопительными и водонагревательными приборами бытового назначения.

Обслуживающий банк: ОАО «Альфа-Бетта»

Основные заказчики: Магазины розничной торговли бытовой техники и сетевые супермаркеты.

Основные поставщики: Российские оптовые фирмы и представительства зарубежных фирм, специализированные на отопительной и водонагревательной продукции.

Персонал: в среднем работают на фирме 48 человек. В основном состав персонала состоит из менеджеров по продажам, 2 человека – руководящий состав, 3 человека – бухгалтерия, грузчики.

На ООО «Теплый дом» функции кассира выполняет главный бухгалтер Краснова О.В., с которой имеется договор о материальной ответственности. Касса используется только для выплаты заработной платы и выдачи денежных средств на хозяйственные нужды. Специально оборудованного помещения для кассы не предусмотрено, металлический сейф находится в помещении бухгалтерии, прикрепленный к полу.

Кассовая книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью, в ходе записей допущены исправления без подписи кассира. Кассир при доставке денег из банка пользуется общественным транспортом.

В кассовых документах не заполняются полностью необходимые реквизиты (паспортные данные кассира). Право подписи в кассовых документах имеют руководитель и главный бухгалтер.

На предприятии не установлены сроки внезапной ревизии, состав ревизионной комиссии.

Параметры финансово-хозяйственной деятельности предприятия за проверяемый период.

- Суммарные затраты на оплату труда – 457344 руб.,

- Стоимость основных средств – 342420 руб.,

- Валюта баланса – 986400 руб.,

- Дебиторская задолженность – 250400 руб.

 

 

1.2. Объект аудита и источники информации.

Целью аудита кассы и кассовых операций является проверка соблюдения предприятием действующего законодательства в сфере хранения денежной наличности, ведения и учета операций с денежной наличностью.

Объектом аудита наличных денежных средств является Форма № 1 строка 260 (строка 261), Форма № 4 «Информация о движении наличных денежных средств в сумме с безналичными» Особенность объекта в том, что наличие и движение наличных денежных средств обособленно не раскрывается, а показывается в сумме с другими денежными средствами.

При проведении проверки кассовых операций аудитор обязан руководствоваться нормативными документами, которыми являются в данном случае:

I уровень: Закон о бухгалтерском учете № 129 ФЗ (в нем раскрываются требования к первичной документации, в т.ч к денежным документам, а именно подпись руководителя и главного бухгалтера, невозможность исправления, обязательность хранения);

Закон о применении ККТ № 54 ФЗ от 22.05.2003 (обязательно использование ККТ при работе с населением за ТПРУ);

КоАП № 159 ФЗ (30.12.2001);

Трудовой кодекс № 197 ФЗ от 30.12.2001, глава 39 (устанавливает порядок взаимоотношений с работниками (материальная ответственность))(в редакции от 30.06.06№ 90ФЗ);

Гражданский кодекс статья 153(устанавливает понятие «сделка»)

II уровень:  ПБУ 1/98 – требует разработки рабочего плана счетов, в котором должен быть счет 50 с использованием субсчетов. Требует закрепить в приказе по учетной политике порядка инвентаризации денежных средств и порядок графика документооборота.

ПБУ 4/99 – требует раскрывать информацию об остатках и движении наличных денежных средств.

III уровень Положение Банка России от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ»

Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный письмом ЦБ № 40 от 22.09.1993

Указание ЦБ №1050У от 14.11.2001 (введен лимит расчетов до 60000 руб)

Постановление Госкомстата №88 от 18.08.1998 и №132 от 25.12.1998 (утвердили унифицированную первичку для кассовых операций).

IVуровень Учетная политика (методических аспектов учетная политика не имеет, но должны быть раскрыты следующие аспекты: частота инвентаризации кассы, субсчета к 50 счету, график документооборота по кассовым операциям).

 

Источники информации для проверки.

Состав первичных документов, с одной стороны, очень узок – это приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга. С другой стороны, кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учета, например, с продажами, расчетами с подотчетными лицами, с поставщиками и т.д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставить кассовые документами с прочими.

Документы, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций:

1) Договоры - с банком на рассчетно-кассовое обслуживание, договор с кассиром о материальной ответственности, договор с ЦТО на техническое обслуживание ККТ, договор займа наличными, исполнительные листы, приказ по учетной политике.

2) Первичная документация - приходные (КО1) и расходные (КО2) ордера, Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (КО3), кассовая книга (КО4), Книга учета принятых денег (КО5), банковские выписки с приложенными к ним платежными поручениями, платежными требованиями, чеками, чековая книжка, платежная ведомость.

Если используется ККТ - контрольная лента, книга кассира-операциониста, журнал вызова технических специалистов, акты возврата денежных сумм покупателем, акт о переводе показаний счетчиков, акт о снятии показания счетчиков при сдаче ККТ в ремонт, акт ревизии кассы. (приложение 1,2,3,)

Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

· Главная книга;

· Журнал-ордер №1 и ведомость №1 (для журнально-ордерной формы счетоводства);

· Регистры синтетического учета кассовых операций по счету 50 (при иных формах счетоводства)

· Бухгалтерский баланс (Ф. №1, строка 261);

· Отчет о движении денежных средств (Ф №4)

Так же аудитор использует в качестве доказательств наблюдение за работой кассира, опрос подотчетных лиц, лиц получающих заработную плату в кассе, опрос руководителя и главного бухгалтера, результаты перекрестных процедур (участок расчетный счет, подотчетные лица, заработная плата), результаты инвентаризации кассы.