На основании отчета о прибылях и убытках (ф.№2) проанализируем деловую активность организации.
Анализ деловой активности предприятия предполагает анализ коэффициентов оборачиваемости. Они показывают, насколько быстро сформированные активы оборачиваются в процессе хозяйственной деятельности предприятия. Сведем показатели в таблицу.
Таблица 10. Анализ деловой активности организации ООО «НПО «Октябрь»
Коэффициент оборачиваемости | Формула для расчета | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | Абсолютное отклонение | ||
1. Количество оборотов всех используемых активов | КОа = Выручка / Сумма активов | 0,37 | 0,35 | 0,31 | -0,05 | ||
2. Количество оборотов оборотных активов предприятия | КОоа = Выручка/Сумма оборотных активов | 0,86 | 0,87 | 0,65 | -0,22 | ||
3. Количество оборотов собственного капитала | КОск= Выручка/Собственный капитал | 0,44 | 0,42 | 0,42 | -0,02 | ||
4. Количество оборотов кредиторской задолженности предприятия | КОкз = Выручка/ Сумма кредиторской задолженности предприятия | 17,21 | 15,47 | 2,33 | -14,87 | ||
5. Период оборота всех используемых активов в днях | ПОа = 360 / Коа | 986,17 | 1 023,4 | 1 157,6 | 171,51
|
Таким образом, по данным таблицы можно сделать вывод о том, что значение показателя количество оборотов всех используемых активов свидетельствует о том, что в 2005 г. активы предприятия совершили 0,37 оборота, а в 2007 г. – снизилась до 0,31 раз. Это говорит о том, что активы организации стали использоваться менее эффективно.
Значение показателя Коа свидетельствует о том, что в оборотных активах увеличились статьи, замедляющие оборот, а именно – готовая продукция.
Кредиторская задолженность увеличилась, и это сказалось на показателях оборачиваемости – она снизилась.
Период оборота кредиторской задолженности увеличился, что говорит о том, что предприятию необходимо ликвидировать «зависшую» кредиторскую задолженность.
Анализ деловой активности организации ООО «НПО «Октябрь» свидетельствует о снижении деловой активности предприятия за анализируемый период. Данный факт говорит о неправильной политике предприятия в отношении управления финансовыми ресурсами.
В таблице проанализируем прибыль организации, при этом определим структуру показателей, формирующих прибыль по отношению к выручке.
Таблица 11. Вертикальный анализ прибыли организации ООО «НПО «Октябрь»
Показатели | 2005г. | 2006г. | 2007г. | |||
руб. | % | руб. | % | руб. | % | |
1. Выручка от реализации | 19874 | 100,0 | 19131 | 100,0 | 18565 | 100,0 |
2. Затраты на приобретение и сбыт продукции, в том числе: | 17568 | 88,4 | 17407 | 91,0 | 17783 | 95,8 |
3. Прибыль (убыток) от реализации | 2306 | 11,6 | 1724 | 9,0 | 782 | 4,2 |
4.Проценты к получению | 550 | 2,8 | 570 | 3,0 | 457 | 2,5 |
5.Проценты к уплате | 896 | 4,5 | 963 | 5,0 | 253 | 1,4 |
6.Прочие операционные доходы | 241 | 1,2 | 203 | 1,1 | 226 | 1,2 |
7.Прочие операционные расходы | 753 | 3,8 | 854 | 4,5 | 650 | 3,5 |
8.Внереализационные доходы | - | - | 266 | - | - | - |
9.Внереализационные расходы | 45 | 0,2 | - | - | 78 | 0,4 |
10.Прибыль (убыток) до налогообложения | 1403 | 7,1 | 946 | 4,9 | 484 | 2,6 |
11. Налог на прибыль | 337 | 1,7 | 227 | 1,2 | 116 | 0,6 |
10. Чистая прибыль | 1066 | 5,4 | 719 | 3,8 | 368 | 2,0 |
|
|
Из таблицы видно, что удельный вес затрат в выручке организации ООО «НПО «Октябрь» очень высок: так, в 2005 г. затраты составляли 88,4%, в 2006 г. 91%, в 2007 г. 95,8%.
Высокий удельный вес затрат обусловил низкую долю прибыли. Так, удельный вес прибыли от реализации в 2005 г. составлял 11,6 %, в 2006 г. 9,0%, в 2007 г. 4,2%. Таким образом, отмечаем тенденцию понижения доли прибыли выручки в связи с ростом удельного веса затрат.
Чистая прибыль составляла в 2005 г. 5,4/%, в 2006 г. 3,8%, в2007 г. 2,0%.
Далее рассчитаем показатели рентабельности организации:
Рентабельность производственной деятельности по чистой прибыли рассчитаем по формуле (11):
2005г.:
2006 г.:
2007 г.:
Данный показатель характеризует окупаемость затрат в производственной деятельности. Он реально отражает результаты работы организации, поскольку при его расчете учитываются не только реализационные, но и внереализационные результаты, относящиеся к основной деятельности.
Из расчета становится видно, что рентабельность производственной деятельности снижается.
Коэффициент валовой рентабельности операционных затрат. Он показывает в какой мере соотносятся между собой сумма прибыли и сумма понесенных затрат, связанных с ее формированием, т.е. характеризует меру эффективности этих затрат. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:
, (18)
где KBР03 - коэффициент валовой рентабельности операционных затрат (издержек);
ВП0 - сумма валовой прибыли по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;
И0 - общая сумма постоянных и переменных операционных затрат (издержек) в рассматриваемом периоде.
2005 г.:
2006 г.:
2007 г.:
Рентабельность продаж (оборота) по чистой прибыли рассчитаем по формуле (12):
2005г.:
2006 г.:
2007 г.:
Рентабельность продаж характеризует уровень прибыли в расчете на единицу реализованной продукции.
Коэффициент валовой рентабельности реализации продукции. Расчет этого показателя осуществляется по формуле:
, (19)
где КВРр - коэффициент валовой рентабельности реализации продукции;
ВП0 - сумма валовой прибыли по операционной деятельности в рассматриваемом периоде.
2005 г.:
2006 г.:
2007 г.:
Рентабельность совокупных активов определим по формуле (13).
Характеризует доходность всего совокупного капитала организации:
2005г.:
2006 г.:
2006 г.:
Рентабельность оборотных активов определим по формуле (14).
2005г.:
2006 г.:
2007 г.:
Показатель характеризует доходность оборотного капитала организации.
Рассчитаем рентабельность собственного капитала ООО «НПО «Октябрь»:
2005г.:
2006 г.:
2007 г.:
Рассчитанные показатели рентабельности сведем в таблицу 2.11:
Таблица 12. Показатели рентабельности ООО «НПО «Октябрь» за 2005-2007 г.г.
Показатели | 2005 | 2006 | 2007 | Изменение (2007 -2005 г.) |
Рентабельность производственной деятельности по чистой прибыли | 0,061 | 0,041 | 0,021 | -0,04 |
Коэффициент валовой рентабельности операционных затрат | 0,131 | 0,099 | 0,044 | -0,087 |
Рентабельность продаж (оборота) по чистой прибыли | 0,054 | 0,038 | 0,02 | -0,034 |
Коэффициент валовой рентабельности реализации продукции | 0,116 | 0,09 | 0,042 | -0,074 |
Рентабельность совокупных активов | 0,02 | 0,013 | 0,023 | 0,003 |
Рентабельность оборотных активов | 0,046 | 0,033 | 0,012 | -0,034 |
Рентабельность собственного капитала | 0,024 | 0,016 | 0,008 | -0,016 |
Из таблицы видно, что, во-первых, все показатели рентабельности снижаются. Во-вторых, показатели рентабельности имеют низкие значения. Это объясняется высоким удельным весом себестоимости реализуемых организацией товаров в выручке от реализации.
|
|
Таким образом, во второй главе дипломной работы на основе бухгалтерской отчетности организации ООО «НПО «Октябрь» проанализировано финансовое состояние организации. В результате оценки можно сделать следующие выводы:
1. Вертикальный анализ активов организации показал, что основную долю в структуре активов занимают необоротные средства. Их доля с структуре активов в 2005 году составила 57,6%, но к 2007 году она уменьшилась до 51,8%; основную долю в структуре пассивов организации занимает раздел капитал и резервы. В 2005 году их доля составила 83,2%, однако, в 2007 году доля капитала и резерва снизилась 73,6%;
2. В результате горизонтального анализа активов организации можно сделать вывод о том, что в 2007 году основные средства организации уменьшились на 402 тыс. рублей или на 1,3% по сравнению с 2005 годом. Соответственно и необоротные средства уменьшились на эту же сумму, пассивов организации ООО «НПО «Октябрь» показал, что в 3-ем разделе баланса капитал и резервы нераспределенная прибыль организации уменьшилась на 1345 тыс. рублей или на 52,5% в 2007 году по сравнению с 2005 годом, также произошло увеличение краткосрочных обязательств организации, в 2005 году кредиторская задолженность прочих кредиторов составила 480 тыс. рублей, однако уже в 2007 году она увеличилась на 6 323 тыс. рублей или на 1317,3%.
3. Анализ прибыли организации показал, что выручка организации за анализируемый период уменьшалась: в 2006 году на 743 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом, в 2007 году – на 566 тыс.руб. по сравнению с 2006годом. Нужно отметить, что организация за анализируемый период времени имела понижающуюся динамику прибыли, что связано с ростом затрат, расходов и превышением расходов над доходами.
4. Анализ ликвидности показал, что организация не может оплатить наиболее ликвидными средствами свои краткосрочные обязательства, это свидетельствует о недостатке наиболее ликвидных средств, а именно денежных средств, а также запасов, и дебиторской задолженности.
|
|
5. Из сводной таблицы показателей финансовой устойчивости можно увидеть, все показатели находятся на уровне нормативных. Таким образом, финансовая устойчивость организации оценивается как нормальная.
6. Анализ деловой активности организации ООО «НПО «Октябрь» свидетельствует о снижении деловой активности предприятия за анализируемый период. Данный факт говорит о неправильной политике предприятия в отношении управления финансовыми ресурсами.
7. В результате анализа рентабельности организации можно сказать о том, что все показатели рентабельности снижаются. Во-вторых, показатели рентабельности имеют низкие значения. Это объясняется высоким удельным весом себестоимости реализуемых организацией товаров в выручке от реализации.