Податкова система та її функції

Податкова система являє собою сукупність передбачених податків, принципів, форм і методів їхнього встановлення, зміни або скасування, сплати й застосування мер по забезпеченню їхньої сплати, здійснення податкового контролю, а також залучення до відповідальності й мер відповідальності за порушення податкового законодавства [6].

Система податків - це сукупність податків, зборів, мит і інших прирівняних до податків платежів, що стягуються на території держави в той або інший період часу. Основними податками, за допомогою яких формується переважна маса бюджетних доходів, як у російської, так і світовій практиці є: ПДВ, акцизи, податок на прибуток (дохід) юридичних осіб, прибутковий податок з фізичних осіб; таможенні мита, платежі в соціальні фонди, податок із продажів.

Податковий механізм - поняття більше об'ємне, чим податкова система, являє собою сукупність всіх коштів і методів організаційно-правового характеру, спрямованих на виконання податкового законодавства. За допомогою податкового механізму реалізуються податкова політика держави, формуються основні кількісні і якісні характеристики податкової системи, її цільова спрямованість на відношення конкретних соціально-економічних завдань [7].

Найбільш важливу роль у податковому механізмі має податкове законодавство, а всередині нього - механізм оподатковування (рівня податкових ставок, система пільг, порядок обчислення оподатковуваної бази, склад об'єктів оподатковування й інших елементів, пов'язані з обчисленням податків).

За допомогою зміни механізму оподатковування можна додати податковій системі якісно нові риси, наприклад, змінити її структуру, не міняючи при цьому кількісного й видового складу податків.

До функцій податкової системи відносять: фіскальну, розподільну, контрольну, стимулюючу, регулюючу (макроекономічну), соціальну.

За допомогою фіскальної функції системи оподатковування задовольняються загальнонаціональні необхідні потреби. За допомогою регулюючої функції формуються противаги зайвому фіскальному гніту, тобто створюються спеціальні механізми, що забезпечують баланс корпоративних, особистих і загальнодержавних економічних інтересів. Кінцева мета податкового регулювання - забезпечити безперервність інвестиційних процесів, ріст фінансових результатів бізнесу, а тим самим сприяти росту загальнонаціонального фонду коштів.

Таким чином, обидві податкові функції дозволяють трансформувати внутрішній потенціал оподатковування з абстрактно сприйманої її здатності впливати на якісні й кількісні параметри бізнесу в реальні результати такої дії [8].

Фіскальна функція складається в забезпеченні доходів державної бюджетної системи й перебуває під особливим контролем і впливом держави, у центрі його фінансової політики.

Макроекономічна (регулююча) функція – це роль податків і податкової політики в системі факторів регулювання макроекономічних процесів, сукупного попиту та пропозиції, темпів росту й зайнятості. В умовах Росії податкова система виявила себе як фактор обмеження попиту, особливо інвестиційного, поглиблення падіння виробництва, формування безробіття й неповної зайнятості робочої сили [7].

Розподільна функція податкової системи проявляється в складній взаємодії із цінами, доходами, відсотком, динамікою курсів акцій і т.д. Податки виступають істотним інструментом розподілу й перерозподілу національного доходу, доходів юридичних і фізичних осіб. Розподільна функція податків впливає на розподіл не тільки доходів, але й капіталів, інвестиційних ресурсів.

Соціальна функція податків носить багатоаспектний характер. Саме матеріальне втримування податків як грошових ресурсів, що централізуються державою й вилучаються з відтворювального процесу, несе в собі можливість із обігу на невиробничі цілі. В умовах РФ соціальна функція податкової системи бюджету досить істотна в чинність тих зобов'язань, які несло радянську державу перед населенням і яке «у спадщину» перейшло до РФ. Багато соціальних витрат, фінансовані державою за рахунок податків (безкоштовне утворення, охорона здоров'я й т.д) [6].

Соціальна функція податків проявляється й безпосередньо через механізми податкових пільг і податкових ставок, що входить у внутрішній механізм дії податку (ПДВ, податку на прибуток і т.д.).

Соціальна функція податкової системи вимагає детального дослідження як з погляду її посилення, так і з погляду усунення невиправданих пільг і переваг, що не відповідають характеру ринкових перетворень, соціальним критеріям або внутріфедеральним відносинам.

Стимулююча функція податкової системи є однієї з найважливіших, але це сама «важконалаштова» функція. Як і будь-яка інша функція, що стимулює функція проявляється через специфічні форми й елементи податкового механізму, систему пільг і заохочень, заборонних або обмежуючих ставок і інші інструменти податкового механізму й податкової політики.

Стимулююча функція податків є в сучасній російській практиці слабко реалізованої й неефективно використовуваної [7].

Контрольна функція податків виступає свого роду захисною функцією: вона забезпечує відтворення податкових відносин держави й підприємств, реалізацію й дієвість чинності державної влади. Без контрольної функції інші функції податків нездійсненна або їхня реалізація підривається у своїй основі.

Контрольна функція, опираючись на закон, право, може ефективно реалізовуватися тільки на основі примуса, підпорядкування чинності державної влади й закону. Ослаблення державної влади веде до ослаблення контрольної функції податкової системи. І, навпаки, ослаблення контрольної функції податків означає ослаблення державної влади або веде до такого ослаблення [9].

У конкретному відношенні контрольна функція податків проявляється в обов'язковому виконанні податкового законодавства, у повноті збору податкових платежів і дієвості й ефективності штрафних санкцій і відповідальності тих, хто не виконує або не повною мірою виконує зобов'язання перед державою, що пропонуються законом [9].

Контрольна функція податкової системи визначає й визначає, як і вже відзначено, ефективність інших функцій. Отже, якщо контрольна функція податків ослаблена, те це відповідно знижує ефективність податкової системи в цілому.