Виды ставок государственной пошлины

Ставки пошлины зависят от характера оплачиваемых услуг и стоимости их для государства, а также от степени дисциплинирующего воздействия на плательщиков. Они бывают твердые, пропорциональные и смешанные, причем с ростом базы обложения сбором ставка сбора понижается.

Ставки могут дифференцироваться в зависимости от того, кто является плательщиком государственной пошлины. При одинаковом характере оплачиваемых услуг государственная пошлина уплачивается физическими лицами по сравнению с организациями по более низким ставкам.

При подаче искового заявления неимущественного характера ставка государственной пошлины для физических лиц установлена в 20 раз ниже, чем для организаций и размер государственной пошлины составляет для физических лиц – 100 руб., а для организаций – 2000 руб.; по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ, при направлении жалобы для организаций размер государственной пошлины в 15 раз выше, чем для физических лиц, и составляет 4500 руб., в то время как физическое лицо при направлении жалобы обязано заплатить 300 руб.

В то же время, при установлении размера государственной пошлины больше не учитывается степень родства.

Рассмотрим виды ставок, на примере размеров госпошлины за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (очень актуально для большинства россиян).

Государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) за государственную регистрацию прав (прекращения права), ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, в том числе договоров аренды, договоров об отчуждении недвижимого имущества, за исключением договоров ипотеки:

- физическим лицам - 500 рублей;

- организациям - 7 500 рублей;

- федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления - 100 рублей;

за государственную регистрацию доли в праве общей собственности на общее недвижимое имущество в многоквартирном доме - 50 рублей.

Если плательщиками пошлины за госрегистрацию перечисленных в данном пункте прав, договоров, обременении прав, кроме договора ипотеки, являются несколько физических лиц, то пошлина в сумме 500 рублей уплачивается ими в равных долях каждый; если несколько юридических лиц -7500 рублей в равных долях каждый, если за регистрацией обратились одновременно юридическое и физическое лицо, то пошлина уплачивается каждым плательщиком в равных долях от предусмотренной для него налоговой ставки (т.е. если за регистрацией юридически значимого действия обратились одно юрлицо и одно физическое, то пошлина уплачивается юрлицом - 3750 р., а физлицом - 250 рублей; а если одно юрлицо и три физлица, то пошлина уплачивается юрлицом - 1/4 часть от 7500 рублей, а каждым физлицом - по 1/4 части от 500 рублей).

2) за внесение изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, за исключением изменений и дополнений в запись об ипотеке:

- физическим лицам - 100 рублей;

- организациям - 300 рублей;

- федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления - 50 рублей;

3) за государственную регистрацию:

· договора об ипотеке, включая внесение в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи об ипотеке как обременении прав на недвижимое имущество:

- физическим лицам - 500 рублей;

- организациям - 2 000 рублей;

· соглашения об изменении или о расторжении договора об ипотеке, включая внесение соответствующих изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним:

- физическим лицам - 100 рублей;

- организациям - 300 рублей.

В случае если договор об ипотеке или договор, включающий соглашение об ипотеке, обеспечивающее исполнение обязательства, за исключением договора, влекущего возникновение ипотеки на основании закона, заключен между физическим лицом и юридическим лицом, государственная пошлина за юридически значимые действия, предусмотренные настоящим подпунктом, взимается в размере, установленном для физических лиц. Плательщики пошлины уплачивают ее в равных долях каждый;

4) за государственную регистрацию:

смены залогодержателя вследствие уступки прав по основному обязательству, обеспеченному ипотекой, либо по договору об ипотеке, в том числе сделки по уступке прав требования, включая внесение в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи об ипотеке, осуществляемой при смене залогодержателя, - 500 рублей;

смены владельца закладной, в том числе сделки по уступке прав требования, включая внесение в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи об ипотеке, осуществляемой при смене владельца закладной, - 100 рублей. Плательщики пошлины уплачивают ее в равных долях каждый;

5) за государственную регистрацию сервитутов:

- в интересах физических лиц - 500 рублей;

- в интересах организаций - 2 000 рублей;

6) за внесение изменений и дополнений в регистрационную запись об ипотеке - 100 рублей. Плательщики пошлины уплачивают ее в равных долях каждый;

7) за повторную выдачу правообладателям свидетельства о государственной регистрации права на недвижимое имущество (взамен утерянного, пришедшего в негодность, в связи с внесением в содержащуюся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним запись о праве изменений, в том числе исправлением в данной записи технической ошибки, за исключением ошибок, допущенных по вине органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним):

- для физических лиц - 100 рублей;

- для организаций - 300 рублей;

- федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления - 50 рублей.

Задача №1

Предприятие оптовой торговли за наличный расчет приобрело и оплатило товар на сумму 120 тыс. р. (включая НДС). В этом же месяце товар был реализован за наличный расчет на сумму 160 тыс. р. (без налогов).

Определите НДС, причитающийся к уплате в бюджет за отчетный период.

Решение:

В цене товара, приобретенного предприятием, есть некоторая сумма НДС (покупки), выделим ее:

120000*18/118=18305 руб.

По условию задачи товар был продан на сумму 160000 р. Без НДС, поэтому начислим НДС на данную сумму. Полученный НДС будет НДС продажи.

160000*0,18=28800 руб.

В бюджет предприятие должно перечислить разницу НДС продажи и НДС покупки, таким образом, НДС в бюджет составит:

НДС_бюджет=28800-18305=10495 руб.

Ответ: 10495 рублей.

Задача №2

Заработная плата Рубанова Евгения за 2007 год составила 300 тыс. р. В течение года Евгений перечислил на благотворительные нужды 20 тыс. р., а также передал благотворительным организациям имущество на сумму 10 тыс. р.

В 2007 г. Евгений также оплатил:

- собственное образование на вечерних курсах французского языка 30 тыс. р.

- обучение своего 22-летнего сына на дневном отделении института 40 тыс. р.

- свою операцию 40 тыс. р. И лечение родной тети 10 тыс. р.

Операция имела место в медицинском учреждении РФ. Лечение включено в перечень, утвержденный Правительством РФ. Данные благотворительные, образовательные и медицинские учреждения имеют необходимые лицензии и соответствуют критериям, установленным НК РФ.

Рассчитайте стандартные и социальные вычеты, сумму НДФЛ.

Решение:

1) На основании ст. 218 НК РФ установлены следующее размеры стандартных налоговых вычетов:

400 руб. - предоставляются всем налогоплательщикам;

В соответствии с положениями подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет в размере 600 руб. предоставляется работникам, являющимся родителями, супругами родителей, опекунами или попечителями, приемными родителями, имеющим на обеспечении детей в возрасте от 18 до 24 лет, учащихся по очной форме обучения (студентов, курсантов и т.п.).

Таким образом, сумма стандартных вычетов составит 400+600=1000 р.

2) Социальный налоговый вычет предоставляется тем, кто жертвует на благотворительность, а также тратит свои средства на обучение и лечение.