2020-01-14
132
| Базовые показатели | Значение базового показателя | Доля, % | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. | |
| 1 | Балансовая прибыль предприятия | (5860) | 5 | - |
| 2 | Выручка (нетто) без НДС, акцизов и других платежей | 132248 | 2 | 2645 |
| 3 | Валюта баланса | 75556 | 2 | 1511 |
| 4 | Собственный капитал (итог раздела III баланса) | 27178 | 10 | 2718 |
| 5 | Общие затраты предприятия | 128796 | 2 | 12880 |
Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:
(2645+1511+2718+12880):5=19754:5=3951 т. руб.
Так как значение строк 1, 3 и 5 отклоняется от 3951 т. р. более чем на 50%, эти показатели в расчет не берутся. Соответственно рассчитаем уровень существенности:
(2645+2718):2 =2682 тыс. руб.
Таким образом, 2682 тыс. руб. (можно округлить, но не более чем на 20%) является единым количественным показателем уровня существенности для финансовой бухгалтерской отчетности при проведении процедур по существу.
По окончании предварительного планирования руководитель проверки должен составить и документально оформить план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. План аудита системы бухгалтерского учета ОАО «Молоко» представлен в нижеследующей таблице:
|
|
|
Таблица 9
Общий план аудиторской проверки ОАО «Молоко»
| Проверяемая организация | ОАО «Молоко» |
| Период аудита | 30.10.09 |
| Трудоемкость аудиторской проверки | 4 человеко-часа |
| Руководитель аудиторской группы | Маладаева Т. И. |
| Планируемый уровень существенности | 2682 тыс. руб. |
| № п/п | Направления аудиторской проверки (планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечание | |
| Начало | Завершение | ||||
| 1 | Оценка организационной системы бухгалтерского учета | 30.10.09. | 30.10.09. | Маладаева Т. И. | - |
| 4 | Анализ и оценка учетной политики предприятия | 30.10.09. | 30.10.09. | Маладаева Т. И. | - |
Аудитор Маладаева Т. И. (подпись)
30 октября 2009г.
Заключительным этапом процесса планирования является разработка и документальное оформление программы аудита. Программа аудита системы бухгалтерского учета более детально определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для выполнения плана аудита.
Таблица 10
Программа аудиторской проверки ОАО «Молоко»
| Проверяемая организация | ОАО «Молоко» |
| Период аудита | 30.11.09. |
| Количество человек - часов (трудоемкость аудиторской проверки) | 4 человеко-часа |
| Руководитель аудиторской группы | Маладаева |
| Планируемый уровень существенности | 2682 тыс. руб. |
| № п/п | Направления аудиторской проверки (перечень аудиторских процедур по разделам аудита) | Период проведения
| Испол- нитель | Рабочие документы аудитора | Примечание | |||
| Начало | Завер- шение | |||||||
| 1. | Оценка организационной системы бухгалтерского учета | 30.10.09 | 30.10.09 | Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - | ||
| 1.1. | Определение ответственности и должностных полномочий в части организации и ведения бухгалтерского учета | 30.10.09 | 30.10.09 | Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - | ||
| 1.2 | Установление формы организации бухгалтерского учета, ее эффективности и оптимальности для реализации управленческих целей | 30.10.09 | 30.10.09 | Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - | ||
| 1.3 | Оценка закрепления и соблюдения функциональных обязанностей работников бухгалтерии | 30.10.09 | 30.10.09 | Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - | ||
| 1.4 | Контроль оформления первичной учетной документации и технологии обработки информации | 30.10.09 | 30.10.09 | Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - | ||
| 1.5 | Наличие рабочего плана счетов и его соответствие Плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению. | 30.10.09 | 30.10.09 | Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - | ||
| 1.6 | Оценка действующего порядка проведения инвентаризаций имущества и обязательств | 30.10.09 | 30.10.09 | Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - | ||
| 1.7 | Установление качества бухгалтерской (финансовой) отчетности | 30.10.09 | 30.10.09 | Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - | ||
| 1.8 | Определение порядка организации архива и условий хранения первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов | 30.10.09 | 30.10.09 | Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - | ||
| 2 | Аудит и оценка учетной политики | 30.10.09 | 30.10.09 | Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - | ||
| 2.1 | Общая оценка учетной политики, основ ее оформления и формирования | 30.10.09 | 30.10.09 | Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - | ||
| 2.2 | Анализ организационно-технических положений учетной политики | 30.10.09 | 30.10.09 | Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - | ||
| 2.3 | Изучение методических положений учетной политики | 30.10.09 | 30.10.09 | Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - | ||
Аудитор Маладаева Т. И. (подпись)
30 октября 2009г.
В процессе изучения системы бухгалтерского учета на предприятии ОАО «Молоко» аудитор использует следующие основные процедуры: осмотр, собеседование, тестирование, анкетирование сотрудников, аналитические процедуры.
