Доходы будущих периодов

19.1.  Доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, признаются для целей бухгалтерского учета формирования и публичного раскрытия показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности доходами будущих периодов (п. 7 СГС «Доходы»).

19.2. Формирование доходов будущих периодов (счет 0 401 40 000 "Доходы будущих периодов")  производится
в соответствии с п. 301 Приказа Минфина России № 157н, СГС «Доходы».

19.3.  К доходам будущих периодов Учреждения относятся:

· доходов, начисленных за выполненные и сданные заказчикам отдельные этапы работ, услуг, не относящихся к доходам текущего отчетного периода;

· доходы по соглашениям о предоставлении субсидий в очередном финансовом году (годах, следующих за отчетным) в том числе на иные цели, а также на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности и приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность;

· доходы от операций с объектами аренды (предстоящие доходы от предоставления права пользования активом);

· иных аналогичных доходов.

19.4. Принятие к бюджетному учету объектов имущества, полученных в соответствии с договором аренды в безвозмездное (бессрочное) пользование, в сумме справедливой рыночной стоимости принятого объекта имущества (пункт 26 СГС "Аренда") отражается по кредиту счета 0 401 40 182.

19.5. Начисление ссудодателем доходов будущих периодов от передачи ссудополучателю в безвозмездное бессрочное пользование (в финансовую (неоперационную) аренду) объектов нефинансовых активов в сумме справедливой (рыночной) стоимости передаваемых нефинансовых активов (пункт 158 Инструкции N 174н) отражается по счету 0 401 40 121,0 401 40 122.

19.6. Операции по счету оформляются бухгалтерскими записями, оформленными в соответствии с п.158 Инструкции 174н.

19.7. Ежемесячно доходы будущих периодов переводятся в доходы текущего периода пропорционально объему оказанных учреждением услуг.

Расчеты по субсидиям на выполнение муниципального задания, на иные цели, на осуществление капитальных вложений

20.1. Операции по начислению и предоставлению субсидий оформляются в соответствии с п.72 и п.93 Инструкции 174н

20.1. Заключенные дополнительные соглашения на субсидии вносятяся в электронный бюджет (ГИС РЭБ Web исполнение) по мере заключения.

20.2. В программу 1С: Предприятие изменения вносятся ежемесячно, последним днем отчетного месяца.

Расходы будущих периодов.

21.1. Затраты, начисленные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываются в составе расходов будущих периодов (п. 302 Инструкции N 157н).

21.2. В состав расходов будущих периодов, учитываемых на счете 0 401 50  000, включаются:

· приобретение неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;

· начисление ссудодателем расходов будущих периодов от передачи ссудополучателю в безвозмездное бессрочное пользование (финансовая (неоперационная) аренда) объектов нефинансовых активов.

21.3. Для учета расходов будущих периодов предназначен счет 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов", по дебету которого отражаются суммы расходов, произведенных учреждением в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам, а по кредиту - затраты, подлежащие отнесению на финансовый результат текущего финансового года (равномерно, пропорционально объему продукции (работ, услуг) и др.), в течение периода, к которому они относятся.

21.4. Операции по счету 0 401 50 000 оформляются в соответствии с пунктом 160 Инструкции № 174н.

Резервы предстоящих расходов.

Резервы предстоящих расходов создаются по обязательствам, неопределенным по величине и (или) времени исполнения (Основание: пункт 302.1 Инструкции № 157н):

• возникающим в следствие принятия иного обязательства (сделки, события, которые могут оказать влияние на финансовое положение учреждения);

• предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск (включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника).

Резервы признаются при соблюдении следующих общих критериев (Основание: п.9 СГС «Резервы»):

• у субъекта учета имеется обязанность, возникшая в результате произошедших фактов хозяйственной жизни;

• для исполнения обязанности потребуется выбытие активов;

• размер обязанности может быть обоснованно оценен и подтвержден расчетно или документально;

• момент предъявления требования об исполнении обязательства и его размер не зависят от действий субъекта учета.

 

Учет резервов предстоящих расходов (в части оплаты за неиспользованный отпуск или его компенсации)

22.1.1. Резервы предстоящих расходов создаются по обязательствам, неопределенным по величине и (или) времени исполнения:

· предстоящей оплаты за неиспользованный отпуск (включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника).

22.1.2. Расчет производится по учреждению в целом: количество не использованных всеми сотрудниками дней отпуска за период с начала работы на дату расчета умноженное на среднедневной заработок по всем сотрудникам учреждения в целом на дату расчета резерва.

22.1.3. Резервы предстоящих расходов начисляются в конце финансового года. Списание со счета производится по мере начисления и выплаты отпуска.

22.1.4. Операции по счету 0 401 60 000 оформляются в соответствии с пунктами 160.1 Инструкции № 174н.

 

Учет резервов по обязательствам учреждения, возникающим по фактам хозяйственной деятельности, по начислению которых существует на отчетную дату  неопределенность по их размеру в виду отсутствия первичных учетных документов.

 

В случае, когда первичные документы не поступили в МКУ «ЦБ ГОК» на предельную дату представления квартальной (годовой) отчетности, в учете отражаются предполагаемые суммы начислений по соответствующим контрагентам и муниципальным контрактам.

Для отражения обязательств учреждения, по начислению которых существует на отчетную дату неопределенность по их размеру ввиду отсутствия первичных учетных документов в соответствии с п.302.1 Инструкции 157н используется счет 401.60 «Резервы предстоящих расходов»:

              

Содержание операции	Дебет	Кредит
Приняты обязательства, по начислению которых существует на отчетную дату неопределенность по их размеру в виду отсутствия первичных учетных документов (на фактически произведенные расходы, по которым в срок не поступили документы)	0 401 60 ххх	0 302 хх ххх
На дату получения документов
Начислены резервы предстоящих расходов, подлежащие погашению	0 109 хх ххх 0 401 20 ххх 0 106 хх ххх	0 401 60 ххх
Скорректированы расходы, отнесенные на формирование резерва (операция совершается методом "красное сторно"), в случае если сумма не соответствует фактически предоставленным документам	0 401 60 ххх	0 302хх ххх
Произведена оплата	0 302 хх ххх	0 201 11 610