2020-04-07
102
Аудитор должен проверить синтетический учет операций по текущему счету в иностранной валюте (табл. 3.5).
Таблица 3.5
Схема субсчета 312 «текущие счета в иностранной валюте»
| Кт кор. сч. | Дт 312 Кт | Дт кор. сч. | |
| Снач. | Остаток денежных средств на текущем счете в иностранной валюте на начало месяца | ||
| Зачисление на текущий счет сумм: | Списание с текущего счета сумм: | ||
| 302 | 1) наличных денег, поступивших из кассы | 1) наличных денег, выданных банком в кассу | 302 |
| 362 | 2) полученных от иностранных покупателей и заказчиков в оплату за отгруженные товарно-материальные ценности, сданные работы и оказанные услуги | 2) согласно предъявленным и акцептованным платежным требованиям-поручениям иностранных поставщиков и подрядчиков, платежным поручениям за отгруженные товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги | 632 |
| 681 | 3) полной или частичной предоплаты, поступившей от иностранных покупателей (заказчиков) | 3) в порядке предоплаты, перечисленной иностранным поставщикам (подрядчикам) | 371 |
| 362 | 4) плановых платежей, поступивших от иностранных покупателей | 4) плановых платежей иностранным поставщикам | 632 |
| 632 | 5) в оплату остатка по бартеру после окончательной операции | 5) в оплату остатка по бартерной сделке после окончательной операции | 362, 632 |
| 632 | 6) от поставщиков в порядке возврата излишне перечисленных им денежных средств | 6) экономических санкций, уплаченных предприятиям и организациям | 948; 84 |
| 374 | 7) по претензиям, предъявленным иностранным поставщикам, подрядчикам и другим организациям | 7) по претензиям, полученным от иностранных партнеров | 685 |
| 362 | 8) от иностранных покупателей в возмещение расходов сверх установленной цены | 8) целевых поступлений в иностранной валюте | 48 |
| 715 | 9) штрафов, пени, неустоек, взысканных без предъявления претензий | 9) процентов, уплаченных по ссудам в иностранной валюте | 951; 85 |
| 502, 602 | 10) кредитов банка в иностранной валюте | 10) в погашение задолженности по ссудам | 502, 61, 602 |
| 506, 606 | 11) других заемных средств в иностранной валюте | 11) в погашение задолженности по другим заемным средствам | 506, 61, 606 |
| 719 | 12) процентов банка за использование денежных средств в обороте | 12) за расчетно-кассовое обслуживание | 92; 84 |
| 372 | 13) неиспользованного аванса по заграничной командировке | 13) под отчет на заграничную командировку и возмещение перерасхода по ней | 372 |
| 333 | 14) купленной на бирже иностранной валюты | 14) для реализации иностранной валюты | 334 |
| 314 | 15) неиспользованных остатков по аккредитивам, по счетам лимитированных чековых книжек в иностранной валюте | 15) при выставлении аккредитива, выдаче лимитированной чековой книжки в иностранной валюте | 314 |
| 46 | 16) денег в иностранной валюте в счет вкладов в уставный капитал | 16) излишне списанных денег | 374 |
| 48 | 17) целевых поступлений в иностранной валюте | 17) негативных курсовых разниц при переоценке иностранной валюты по валютному курсу на дату баланса или при осуществлении расчетных операций | 945, 974; 84,85 |
| 685 | 18) излишне зачисленных денег | ||
| 714, 744 | 19) позитивных курсовых разниц при переоценке иностранной валюты по валютному курсу на дату баланса или при осуществлении расчетных операций | ||
| Скон. | Остаток денежных средств на текущем счете в иностранной валюте на конец месяца | ||
|
|
|
|
|
|
На рис. 3.4 и 3.5 представлены соответственно схемы журнально-ордерной и таблично-автоматизированной форм учета денежных средств на текущих счетах в иностранной валюте.
| |||
 | |||
3.4. Схема журнально-ордерной формы учета денежных средств на текущих счетах в иностранной валюте
 |
Рис. 3.5. Схема таблично-автоматизированной формы учета денежных средств на текущих счетах в иностранной валюте
