2020-04-12
274
4.1.1. ВИРІШЕННЯ ЗАВДАНЬ ЗМІСТОВОГО МОДУЛЯ 1. „ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ”
Виконуючи аналітичну роботу, слід знати, що вона складається з послідовного виконання наступних етапів:
1) збір і попередня обробка джерел економічної інформації, необхідних для проведення аналізу;
2) вибір бази порівняння і оцінка результатів господарської діяльності і визначення відхилень від цієї бази;
3) складання моделей для аналізованих показників господарської діяльності;
4) факторний аналіз впливу складових показників на результативний,
5) оцінка результатів господарської діяльності;
6) визначення резервів економічного росту, тобто потенційних можливостей нарощування обсягів виробництва і підвищення ефективності господарської діяльності;
7) оформлення висновків результатів аналізу на ознайомлення керівництву СПД для подальшої розробки і прийняття управлінських рішень.
Вирішення завдань:
Завдання 1. Перевірити обґрунтованість планових показників (табл.1). Визначити середньорічні, базисні, ланцюгові темпи росту обсягів продукції. Відобразити на графіку динаміку росту обсягів продукції.
Для вирішення даної задачі необхідно розглянути теоретичний матеріал щодо визначення середніх величин.
Дані, наведені в табл. 1, свідчать, що план з виробництва продукції недостатньо обґрунтований. Планові показники поточного року знаходяться на рівні фактично досягнутих результатів у середньому за 4 роки і нижче досягнутого минулорічного рівня виробництва, хоч і середній темп приросту за цей період склав 2.7%(тис.грн.):
Таблиця 1
| Вид продукції | Минулі роки | У середньому за 4 роки | План на майбутній рік | |||
| 1-й | 2-й | 3-й | 4-й | |||
| А | 280 | 300 | 300 | 320 | 300 | 300 |
| В | 200 | 205 | 218 | 221 | 211 | 250 |
| С | 1330 | 1910 | 2030 | 2100 | 1842,5 | 1950 |
| Д | 2020 | 1495 | 1482 | 1509 | 1626,5 | 1500 |
| Всього | 3830 | 3910 | 4030 | 4150 | 3980 | 4000 |
Т = 3√ 4150/3830 = 3√ 1,083 = 1,027
Темпи росту по відносних показниках визначаються за середньою геометричною:
Т рп = 
.
По виробах Б і С план напружений, прийнятий без урахування темпів приросту за минулі роки.
Базові темпи приросту визначаються відношенням обсягу подальших років до першого року, значення якого приймаємо за 100%. Ланцюгові темпи приросту визначаються відношенням показників кожного наступного року до попереднього, значення якого приймається за 100%. Представимо динаміку обсягів виробництва в цілому за 4 роки на графіку (рис.1).
Рис. 1 − Динаміка обсягів виробництва на підприємстві.
Завдання для самостійного вирішення:
Завдання 1. На основі наведених даних проаналізувати динаміку середньомісячної заробітної плати по підприємству в цілому.
Таблиця 2
| Базовий період | Звітний період | ||||||||||
| цех 1 | цех 2 | Цех З | цех 1 | цех 2 | цех 3 | ||||||
| СЗП | Ч | СЗП | Ч | СЗП | Ч | СЗП | ФОП | СЗП | ФОП | СЗП | ФОП |
| 130 | 200 | 150 | 220 | 180 | 280 | 150 | 30150 | 170 | 37400 | 190 | 53200 |
де СЗП — середня заробітна плата; ФОП — фонд оплати праці; Ч — чисельність робітників.
Завдання 2. Порівняти середній відсоток виконання плану випуску продукції (ВП) по об'єднанню 1 і об'єднанню 2. Обґрунтувати використання середніх величин(тис. грн.)
Таблиця 3
| Об'єднання 1 | Об'єднання 2 | ||||||||||
| Завод 1 | Завод 2 | Завод 3 | Завод 4 | Завод 5 | Завод 6 | ||||||
| Фактичний випуск | % ВП | Фактичний випуск | % ВП | Фактичний випуск | % ВП | Плановий випуску | % ВП | Плановий випуску | % ВП | Плановий випуску | % ВП |
| 700 | 105 | 205 | 100 | 420 | 103 | 250 | 110 | 550 | 90 | 285 | 105 |
Завдання 3. Проаналізувати динаміку випуску продукції, визначити і порівняти планове і фактичне значення аналізованого показника, середній абсолютний приріст, середньомісячні темпи приросту товарної продукції (тис. грн.).
Таблиця 4
| І квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | ||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
| 772 | 750 | 788 | 770 | 796 | 800 | 820 | 825 |
Завдання 4. Нейтралізувати вплив об’ємного чинника за даними табл..5.
Таблиця 5
| Вид продукції | Собівартість одиниці продукції, грн. | Фактичний обсяг продукції, шт. | Сума витрат на фактичний обсяг продукції, тис.грн | ||
| план | факт | План (VфіCплі) | факт (VфіCфі) | ||
| А | 25 | 22 | 12000 | 300 | 264 |
| В | 33 | 30 | 6000 | 198 | 180 |
| Разом | 498 | 444 | |||
Завдання 5. Нейтралізувати вплив вартісного фактора. Дані представлені в табл. 6.
Таблиця 6
| Вид продукції | За планом | Фактично | Фактичні обсяги по плановим цінам | ||||||
| Кількість (шт) | Ціна грн | Сума, .грн | Кількість (шт) | Ціна грн | Сума, грн | Кількість (шт) | Ціна, грн | Сума, грн | |
| А | 1200 | 5 | 1500 | 6 | |||||
| В | 900 | 8 | 1000 | 7 | |||||
| Разом | |||||||||
Для визначення величини впливу вартісного фактора використовують формулу:
Впл % = (∑VфіЦплі -∑VпліЦплі ) / ∑VпліЦплі,
де Vфі,Vплі –відповідно фактичний і плановий обсяг продукції,
Цплі, Цфі –планова і фактична ціна на продукцію.
Завдання 7. Розрахуйте темпи росту (зниження) коефіцієнта використання номерного фонду по споживачах туристичного комплексу “Київський” за друге півріччя:
Таблиця 7
| № п/п | Показники використання номерного фонду | Базове півріччя | Звітне півріччя |
| 1 2 3 4 | Іноземні туристи Громадяни СНД Іноземні громадяни без тур. документів Офісами | 0,34 25,8 4,43 42,84 | 0,06 28,67 3,62 35, 57 |
Завдання 8. Розрахувати залишки продукції на кінець року, коли відомо, що за рік було виготовлено продукції на суму 96,0 млн. грн., реалізовано та 95,8 млн. грн. Залишки продукції на складі на початок року становили 2,0 млн. грн. (балансовий метод).
Комплекс завдань 2
Моделювання різних типів детермінованих моделей
Для виконання завдань цього комплексу слід звернутись до способів моделювання: розширення, подовження, розклад, формальний розклад і згадати основні показники діяльності суб’єкта господарювання.
Завдання. Проаналізувати факторну модель обсягу товарної продукції (ТП) таким чином, щоб знайшла відображення залежність продуктивності праці (ПТ) від фондоозброєності (Фо):
ТП=ПТ × Ч,
Фо = ОФ/ Ч,
де Ч − чисельність, ОФ − вартість фондів.
Визначаємо чисельність і дані підставляємо у формулу обсягу товарної продукції:
Ч = ОФ / Фо; тоді ТП=ПТ × ОФ/Ч
або іншим способом (розширення):
,
де Фв – фондовіддача.
Завдання для самостійного вирішення:
Завдання 1. Побудувати модель середнього заробітку бригади будівельників, якщо відома наступна інформація:
- виконано обсяг робіт (О, натур.од.),
- відпрацьовано людино –днів (ЛД),
- те ж людино-годин (ЛГ),
- чисельність бригади (Ч),
- фонд заробітної плати (ФЗП).
Завдання 2. Ст ворити факторну модель обсягу товарної продукції: від добутку кількості робітників і середньорічної продуктивності праці до добутку кількості робітників і погодинної продуктивності праці.
Завдання 3. Відновити пропущені проміжні розрахунки, які дозволили перетворити вхідну кратну модель у вихідну мультиплікативну:
ФВ = ВП/ ОВФ =...= ПВ1 х ПВ2 х Ф мо,
ПВ1 − питома вага активної частини основних фондів у їх вартості (ОВФ); Фмо – фондовіддача машин і обладнання, ПВ2 − питома вага машин і обладнання в активній частині ОВФ.
Завдання 4. а) виразити через собівартість реалізованої продукції модель рентабельності капіталу,
б) виразити рентабельність капіталу через рентабельність активів.
Комплекс завдань 3
Цей комплекс передбачає вирішення завдань виявлення кількісного впливу факторів на результативний. Для вирішення такого типу завдань потрібно знати правила складання факторних моделей і способи їх обробки.
Як приклад наведемо вирішення завдання виявлення впливу факторів на обсяг випуску продукції.
Завдання. Необхідно виконати аналіз обсягу продукції (послуг) підприємства міського господарства, розрахувати абсолютний і відносний вплив на зміну цього показника таких чинників: середньої чисельності робітників і продуктивності праці одного робітника.
Таблиця 8 − Вихідні дані
| Порівняльні періоди | Обсяг продукції (послуг), (ВП), тис. грн. | Середньооблікова чисельність робітників (Ч), чол. |
| Базисний –0 | 3940 | 560 |
| Звітний –1 | 4200 | 580 |
Вирішення.
1. Розрахунок продуктивності праці одного працівника.
ПТ = ВР / Ч;
Базисний період.
ПТ = 3940 / 560 = 7,04 тис. грн/ чол
Звітний період
ПТ = 4200 / 580 = 7,24 тис. грн / чол
Розрахунок впливу факторів
(середньооблікової чисельності робітників, продуктивності праці) на зміну обсягу продукції
2. Ланцюгова схема розрахунку.
2.1. Складаємо вихідну розрахункову формулу аналізованого показника – обсягу продукції (послуг).
ВП= Ч× ПТ.
2.2. Складаємо ланцюгову схему розрахунку впливу факторів, визначивши показники базисного року як ВП0= Ч0× ПТ0, а звітного року як ВП1= Ч1× ПТ1:
Таблиця 9
| Ч0×ПТ0 | Ч1×ПТ0 | Ч1×ПТ1 |
| 560×7,04 | 580×7,04 | 580×7,24 |
| 3942,4 | 4083,2 | 4199,2 |
2.3. Визначаємо абсолютний вплив збільшення середньої чисельності працівників на обсяг продукції D ВПч:
D ВПч = Ч1ПТ0 - Ч0ПТ0 = 4083,2-3942,4 = 140,8 тис. грн.
2.4. Визначаємо абсолютний вплив на зміну обсягів виробництва зміни продуктивності праці одного робітника D ВПпт:
D ВПпт = Ч1ПТ1 - Ч1ПТ0 = 4199,2-4083,2 = 116 тис. грн.
2.5. Визначаємо сумарний абсолютний вплив факторів на зміну обсягу випуску продукції - D ВП:
D ВП = D ВПч + D QВПпт = 140,8+116 = 256,8 тис. грн.
2.6. Визначаємо відносний вплив показників на зміну обсягу продукції (величину абсолютного впливу факторів розділимо на базисне значення обсягу продукції і помножимо на 100):
а) середньої чисельності працівників:
D ВПч / ВП 0 × 100 = (140,8 / 3940) × 100 = 3,6%,
б) продуктивності праці одного працівника:
D ВПпт / ВП 0 × 100 = (116 / 3940) × 100 = 2,9%,
в) сумарний відносний вплив:
3,6 + 2,9 = 6,5 %
г) визначаємо питому вагу факторів у загальній величині приросту аналізованого показника (одержаний індивідуальний вплив кожного фактора поділяємо на загальний приріст обсягу продукції і помножуємо на 100):
питома вага впливу середньої чисельності працівників:
D ВПч / D ВП × 100 = 140,8 / 256,8 ×100 = 54,8 %,
питома вага впливу продуктивності праці одного працівника:
D ВПпт / D ВП × 100 = 116 / 256,8 × 100 = 45,2 %
Перевірка – сума питомої ваги впливу кожного фактора повинна дорівнювати 100:
54,8+45,2 = 100.
Спосіб обчислення абсолютних різниць
3.1. Визначаємо вплив зміни середньої чисельності працівників:
D ВПч = (Ч1 - Ч0) × ПТ0 = (580 – 560) ×7,04 = 140,8 тис. грн.
3.2. Визначаємо вплив зростання продуктивності праці одного працівника:
D ВПпт = (ПТ1 - ПТ0) × Ч1 = (7,24 - 7,04) × 580 = 116 тис. грн.
Індексна схема розрахунку.
4.1. Визначаємо вплив зміни середньої чисельності робітників:
D ВПч = ВП0× (Iч – 1),
де Iч – індекс середньої чисельності робітників.
Iч = Ч1 / Ч0 = 580 / 560 = 1,0357,
D ВПч = 3940 × (1,0357 – 1) ≈ 140,8 тис. грн.
4.2. Визначаємо зростання продуктивності праці одного працівника:
D ВПпт = ВП0 ×Iч (Iпт – 1),
де Iпт – індекс продуктивності праці одного працівника:
Iпт = ПТ1 / ПТ0 = 7,24 / 7,04 = 1,0284,
D ВПпт = 3940 × 1,0357 (1,0284 – 1) ≈ 116 тис. грн.
Результати впливу факторів відображаємо в аналітичній табл. 8.
Висновок. Згідно з отриманими результатами обсяг продукції у звітному періоді в порівнянні з базисним зріс на 256,8 тис. грн., що складає 6,5 %, у тому числі за рахунок збільшення середньої чисельності працівників обсяг продукції підвищився на 140,8 тис. грн., або на 3,6 %, а за рахунок зростання їх продуктивності праці зріс на 116 тис. грн., що складає 2,9 %. Питома вага впливу першого фактора склала 54,8 %, другого – 45,2 %.
Таблиця 10. Результати впливу факторів на зміну обсягу продукції (послуг).
| Приріст аналізованого показника | Вплив факторів | Структура впливу факторів (питома вага), % | |
| Абсолютний, тис. грн. | Відносний, % | ||
| Загальний приріст обсягу продукції, У тому числі за рахунок: збільшення середньої кількості працівників зростання продуктивності праці одного працівника | 256,8 140,8 116 | 6,5 3,6 2,9 | 100 54,8 45,2 |
Приклад вирішення завдань із застосуванням індексного способу
Завдання. Відповідно до бізнес-плану підприємства передбачалося в звітному році стосовно базисного підвищити продуктивність праці одного працівника на 3%. Фактичний обсяг продукції у звітному році стосовно базисного зріс на 5 %, а чисельність працівників за цей же період збільшилася на 2,5 %. Треба визначити, як змінилася ефективність використання праці в звітному році щодо базисного і в порівнянні з бізнес-планом.
Вирішення.
1. Обчислюємо ефективність використання праці в звітному періоді.
ІV1= І Q1 / І T1,
де І V1 – індекс продуктивності праці;
І Q1 - індекс обсягу продукції в звітному періоді;
І T1 - індекс чисельності працівників в звітному періоді.
ІV1= 1,05 / 1,025 = 1,024.
2. Обчислюємо ефективність використання праці в звітному році в порівнянні з бізнес-планом
ІV = І V1 / І V0,
де І V1 – індекс продуктивності праці в звітному періоді;
І V1 – індекс продуктивності праці відповідно бізнес-плану;
ІV = 1,024 / 1,030 =0,994.
Висновки: згідно з проведеними розрахунками в звітному періоді рівень продуктивності праці збільшився на 2,4 % в порівнянні з базисним роком за рахунок збільшення обсягу продукції на 5 % і чисельності працівників на 2,5%.
У порівнянні з бізнес-планом ефективність використання праці зменшилась фактично на 0,6%.
Завдання. Необхідно дати узагальнюючу оцінку виробничій діяльності підприємства міського господарства.
Таблиця 11. Зміна основних показників роботи підприємства (у відсотках до базисного періоду).
| Кількість працівників | Основні фонди | Обсяг продукції (послуг) | Прибуток |
| 98 | 101 | 103 | 105 |
Вирішення.
1. Розраховуємо індекс продуктивності праці:
IV =IQ / IФо = 1,03 / 0,98 = 1,051.
2. Розраховуємо індекс фондовіддачі основних фондів:
IФв = IQ / I ОФ = 1,03 / 1,01 = 1,02.
3. Розраховуємо індекс фондоозброєності праці:
IФо = I ОФ / IT = 1,01/0,98=1,031.
4. Розраховуємо індекс прибутковості основних фондів:
I Роф = Iп / I ОФ = 1,05 / 1,01 = 1,04.
5. Розраховуємо індекс прибутковості використання трудових ресурсів:
I Рп = Iп / I Т = 1,05 / 0,98 = 1,071.
6. Розраховуємо індекс рентабельності продукції:
I Рп = Iп / IQ = 1,05 / 1,03 = 1,019.
Висновок: Згідно з отриманими розрахунками продуктивність праці в плановому періоді збільшилася в середньому на 5,1 %. Продуктивність праці збільшилась за рахунок зростання обсягу продукції в плановому періоді в порівнянні з базисним на 3 % і зменшення кількості працівників на 2,0 %.
У плановому періоді зросла ефективність використання основних фондів (на 2,0 %), а також фондоозброєність персоналу (на 3,1 %).
Зросла рентабельність, тобто прибутковість продукції на 1,9%.
Рентабельність основних фондів збільшилась на 4,0 %, рентабельність використання персоналу - на 7,1 %,.
Прибутковість підприємства підвищилась за рахунок зменшення кількості працівників у плановому періоді на 2,0%, зростання прибутку на 5,0 %, основних фондів на 1,0 %, обсягу продукції на 3,0 %.
Завдання для самостійної роботи
Завдання 1. За даними, наведеними в таблиці, проаналізувати вплив факторів на результативний показник логарифмічним способом. Порівняти одержані результати з рішенням способом ланцюгових підстановок.
Завдання 2. Зробити розрахунки впливу факторів за допомогою способів абсолютних і відносних різниць
Таблиця 12
| Показники | Умовні позначення | За планом | Фактично | Абсол. відхилення | % викон. плану | Відхил, % |
| Чисельність робітників, чол. | Ч | 35 | 33 | -2 | 94,3 | 5,7 |
| Продуктивність праці, тис. грн. | СВ | 1200 | 1400 | 200 | 116,7 | 16,7 |
| Випуск продукції(за рік) | ВП | 42000 | 46200 | 4200 | 110 | 10 |
Завдання 3. Визначити індексним методом вплив факторів на обсяг реалізації продукції.
Таблиця 13
| Види продукції | Кількість, т | Ціна, грн. /кг | Обсяг реалізації, тис.грн. | |||
| За планом (g0 ) | Фактично (g1 ) | За планом (р0 ) | Фактично (р1 ) | За планом (g0 р0) | Фактично (g1 р1 ) | |
| А | 3 | 4 | 5 | 5,5 | 15 | 22 |
| В | 8 | 6 | 4 | 5 | 32 | 30 |
| С | 6 | 7 | 2 | 1,5 | 12 | 10,5 |
| Д | 4 | 6 | 1 | 1 | 4 | 6 |
| Разом | х | х | х | х | 63 | 68,5 |
4.1.2. ВИРІШЕННЯ ЗАВДАНЬ ЗМІСТОВНОГО МОДУЛЯ 2 „ФІНАНСОВИЙ АНАЛІЗ”
