Классификации потоков в отчете о движении денежных средств

В отчете, составленном в соответствии с МСФО № 7, потоки денежных средств классифицируют на следующие три категории:

Инвестиционная деятельность. Включает в себя приобретение и использование долгосрочных активов в виде недвижимой собственности (здания, сооружения), оборудования, а также других долгосрочных активов и средств погашения задолженности других субъектов, которые не являются эквивалентом наличности, используются для обеспечения операционной деятельности, производства услуг, для ведения торговых операций. Инвестиционная деятельность включает в себя кредит в налично-денежной форме и погашение ссуд другим сторонам. Для определения величины денежных поступлений и выплат от инвестиционной деятельности можно воспользоваться информацией о данных операциях, взятой напрямую из регистров бухгалтерского учета или из пояснительной записки и примечаний к финансовым отчетам. Кроме того информация о денежных потоков от инвестиционной деятельности может быть получена на основе анализа изменений по статьям долгосрочных и других активов, относящихся к инвестиционной деятельности.

Финансовая деятельность. Включает в себя денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов. Также к ней относятся получение ресурсов посредством займов (краткосрочных или долгосрочных) и погашение займов. Финансовая деятельность, как правило, приводит к изменению в размере собственного капитала и заемных средств. Информацию о денежных средствах полученных/затраченных при осуществлении финансовой деятельности полученную на основе выписки из регистров учета, необходимо проверять. Если счета не содержат ошибок, значит информация извлечена из регистров полностью. Кроме того информация о денежных потоках от финансовой деятельности может быть получена на основе анализа изменений по статьям собственного капитала и обязательств, относящихся к финансовой деятельности

Основная деятельность. Включает все операции, не относящиеся к инвестиционной или финансовой деятельности. Говоря в общем, движения денежных средств, которые относятся или являются следствием статей, заявленных в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности, являются движениями денежных средств от операционной деятельности. Основная деятельность - это главные операции, приносящие прибыль субъекту, и включающие доставку или производство товаров для продажи, а также оказание услуг.

МСФО № 7 предоставляет две альтернативы составления отчета о движении денежных средств от операционной деятельности. Бухгалтер может сам выбрать из двух методов составления отчета - прямого или косвенного.

Прямой метод основан на анализе движения денежных средств с применением данных, взятых из счетов баланса предприятия. Данный метод:

Показывает основные источники поступлений денежных средств и основные направления оттоков денежных средств (основные виды поступлений и выплат);

Обеспечивает возможность оперативных заключений о достаточности денежных средств для осуществления текущих платежей;

Создает связь между совокупным доходом и денежными поступлениями за отчетный период.

Косвенный метод основан на использовании одновременно данных статей баланса и отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности. При его использовании сумма чистого дохода/убытка корректируется на изменение текущих активов и обязательств, не денежных операций, а также на доходы и расходы, являющиеся результатом инвестиционной и хозяйственной деятельности. Данный метод:

Раскрывает взаимосвязь между различными видами деятельности предприятия;

Устанавливает связь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период.

Приветствуется использование организациями прямого метода для представления информации о движении денежных средств от операционной деятельности. Этот метод позволяет предоставлять информацию, полезную для оценки будущего движения денежных средств, которая отсутствует при использовании косвенного метода.

Отчет об изменениях в собственном капитале