2020-10-11
147
СОСТОЯНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
Вопросы для самоконтроля
1. Значение, цель и задачи контроля состояния внутреннего аудита и достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2. Информационное и нормативное обеспечение контроля состояния внутреннего аудита и достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
3. Проверка соблюдения порядка составления и представления бухгалтерской отчетности. Инвентаризация статей баланса.
4. Оценка финансового состояния организации.
5. Проверка порядка составления консолидированной бухгалтерской отчетности.
6. Документальное оформление результатов внутреннего аудита финансово-хозяйственной деятельности организации.
Задания
Задание 9.1. Составьте программу проверки организации и оценки состояния внутреннего аудита организации (райпо).
В решении задачи используйте источник: [47 (приложение 4 п. 30-33)].
Задание 9.2. Дайте оценку состояния учета и контроля организации по следующим данным.
При внутреннем аудите в январе 2019 г. в организации установлено, что в декабре 2017 г. выполненные подрядчиком работы по модернизации оборудования кондитерского цеха, ошибочно классифицированы как капитальный ремонт. Вследствие этого:
|
|
|
· ошибочно включены в 2017 г. в состав управленческих расходов и учтены при налогообложении прибыли затраты на модернизацию оборудования в сумме 18 000 р., соответственно сумма модернизации не включена в учетную (амортизируемую) стоимость оборудования;
· недоначислен налог на прибыль за 2017 г. в сумме 3 240 р. (18 000 * 18 / 100);
· не включена в состав управленческих расходов и не учтена при налогообложении прибыли амортизация оборудования (с учетом модернизации) за январь – декабрь 2018 г. в сумме 3 600 р.;
· излишне начислен налог на прибыль за 2018 г. в сумме 648 р. (3 240 р. * 18 / 100).
Определите порядок внесения исправительных записей в систему бухгалтерского учета по результатам выявления ошибок, относящихся к предшествующим отчетным периодам.
В решении задачи используйте источник: [26].
Задание 9.3. Дайте оценку состояния учета и контроля организации по следующим данным.
В результате планового внутреннего аудита частного унитарного предприятия (ЧУП) «Коопзаготпром», осуществляющего деятельность по закупке, заготовке и переработке дикорастущей продукции, установлено нарушение норм законодательства, выразившееся в отражении в ведомостях на закупку дикорастущих растений у населения и в авансовых отчетах, составленных на основании данных ведомостей, оформленных от имени отдельных закупщиков, недостоверных либо не соответствующих фактическим обстоятельствам сведений (об участниках хозяйственных операций и суммах сданных дикорастущих растений), на общую сумму 405 тыс. р.
|
|
|
Данные факты подтверждаются полученными в ходе проведения проверки объяснениями физических лиц (сдатчиков дикорастущей продукции), которые отрицают факты сдачи дикорастущей продукции закупщикам и получения денежных средств от данных закупщиков. Также проверкой установлено, что в закупочные ведомости, оформленные от имени закупщиков, внесены личные данные граждан (ФИО), которые на дату составления ведомости являлись умершими или которых не существует. Кроме того, сельские исполнительные комитеты не подтвердили фактическое осуществление деятельности закупщиков ЧУП «Коопзаготпром» на территории вверенных им административно-территориальных единиц.
Результаты почерковедческой экспертизы, проведенной Государственным комитетом судебных экспертиз, также подтвердили, что рукописные тексты в ведомостях на закупку дикорастущих растений у граждан, оформленных от имени закупщиков, выполнены одним лицом.
Укажите последствия допущенных нарушений.
Задание 9.3. Дайте оценку качества инвентаризационной работы в организации за 20__ г. на основании данных таблицы 9.1.
Таблица 9.1 – Информация о качестве инвентаризационной работы
в организации
| Перечень нарушений, установленных при оценке инвентаризационной работы | Количество, ед. | В % к числу проведенных инвентаризаций активов и обязательств |
| Проведено инвентаризаций, всего | 100 | |
| В том числе: - с нарушением состава комиссий | 3 | |
| - с нарушением сроков | 5 | |
| - без проверки правильности цен | 4 | |
| - без контрольных проверок качества инвентаризаций | 10 | |
| - прочие нарушения | 6 |
Недостающие показатели рассчитайте самостоятельно.
Задание 9.4. Разработайте таблицу для проверки взаимной увязки показателей форм годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. В качестве, основы используйте таблицу 9.2.
Таблица 9.2 – Взаимная увязка показателей форм годовой бухгалтерской
(финансовой) отчетности
| Показатель | Показатель, с которым производится сопоставление |
| Баланс, стр. 130 (гр. 3 и гр. 4) | Баланс, сумма строк 131, 132, 133 (гр. 3 и 4) |
| Баланс, стр. 190 (гр. 3 и гр. 4) | Баланс, сумма строк 110, 120, 130, 140, 150, 160, 170, 180 (гр. 3 и гр. 4) |
| Баланс, стр. 290 (гр. 3 и гр. 4) | Баланс, сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270, 280 (гр. 3 и гр. 4) |
| Баланс, стр. 490 (гр. 3 и гр. 4) | Баланс, стр. 410 + стр. 411 – стр. 420 – стр. 430 + стр. 440 + + стр. 450 ± стр. 460 + стр. 480 (гр. 3 и гр. 4) |
| Баланс, стр. 690 (гр. 3 и гр. 4) | Баланс, сумма строк 610, 620, 630, 640, 650, 660, 670 (гр. 3 и гр. 4) |
| Баланс, стр. 700 (гр. 3 и гр. 4) | Баланс, стр. 300 (гр. 3 и гр. 4) |
| Отчет о прибылях и убытках, стр. 030 (гр. 3 и гр. 4) | Отчет о прибылях и убытках, стр. 010 – стр. 020 (гр. 3 и гр. 4) |
| Отчет о прибылях и убытках, стр. 060 (гр. 3 и гр. 4) | Отчет о прибылях и убытках, стр. 030 – стр. 040 – стр. 050 (гр. 3 и гр. 4) |
| Отчет о прибылях и убытках, стр. 090 (гр. 3 и гр. 4) | Отчет о прибылях и убытках, ± стр. 060 + стр. 070 – стр. 080 (гр. 3 и гр. 4) |
| Отчет о прибылях и убытках, стр. 140 (гр. 3 и гр. 4) | Отчет о прибылях и убытках, стр. 100 – стр. 110 + стр. 120 – стр. 130 (гр. 3 и гр. 4) |
| Отчет о прибылях и убытках, стр. 150 (гр. 3 и гр. 4) | Отчет о прибылях и убытках, ± стр. 90 ± стр. 140 (гр. 3 и гр. 4) |
| Отчет о прибылях и убытках, стр. 210 (гр. 3 и гр. 4) | Отчет о прибылях и убытках, ± стр. 150 – стр. 160 ± стр. 170 ± стр. 180 – – стр. 190 – стр. 200 + стр. 201 – стр. 202 (гр. 3 и гр. 4) |
Задание 9.5. Разработайте примерную форму заключения по годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.
В заключении должны быть предусмотрены разделы для освещения эффективности применяемой системы учета и внутреннего контроля, а также освещающие перспективы развития организации.
|
|
|
Задание 9.6. На основании рассмотренных выше заданий составьте примерную форму отчета о результатах внутреннего аудита финансово-хозяйственной деятельности организации.
В решении задачи используйте источник: [47].
Задание 9.7. Составьте форму государственной ведомственной от-четности «Отчет о ведомственном контроле за финансово-хозяйственной деятельностью» за 20__ г. контрольно-аналитического управления облпотребсоюза (приложение Н).
При составлении отчета используйте следующие исходные данные:
1. Для раздела 1 «Данные о юридических лицах, их обособленных подразделениях, имеющих УНП, и проведенных проверках»:
· срок представления отчетности – 25 числа после отчетного пери-ода; периодичность представления – полугодовая;
· количество юридических лиц, входящих в систему организации, обособленных подразделений, имеющих УНП, – 70;
· количество проведенных проверок – 65, в том числе в соответствии с координационным планом контрольной деятельности – 45;
· количество организаций, у которых не проводились проверки более 3 лет, – 4.
2. Для раздела 2 «Данные о нарушениях, выявленных по результатам проведенных проверок»:
· выявлено проверками нарушений в 27 организациях на сумму 50 000 р., в том числе по плановым проверкам – 26;
· выявлено нецелевое использование средств бюджета в 5 организациях на сумму 6 000 р.;
· выявлены недостачи и хищения материальных ценностей в 65 организациях на сумму 43 000 р.;
· недоначислено платежей в бюджет в 7 организациях на сумму 5 000 р.;
· выявлено неэффективное использование денежных средств и материальных ценностей в одной организации на сумму 5 000 р.
3. Для раздела 3 «Данные о мерах, принятых по результатам проверок»:
· возмещено средств по материалам проверок прошлых периодов на сумму 1 270 р.;
· доначислено платежей в бюджет в отчетном периоде на сумму 5 000 р.;
· предотвращено необоснованных расходов на сумму 600 р.;
· передано материалов в органы уголовного преследования на сумму 23 000 р.;
· возмещено от суммы выявленных нарушений по переданным в органы уголовного преследования на сумму 10 000 р.;
|
|
|
· число лиц, привлеченных к материальной ответственности, – 4;
· число лиц, освобожденных от занимаемой должности, – 2.
4. Для раздела 4 «Данные о проведенных мониторингах и их результатах»:
· количество проведенных мониторингов – 70
· вынесено рекомендаций – 70.
5. Для раздела 5 «Сведения о кадровом составе работников, осуществляющих ведомственный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций»:
· численность работников, осуществляющих ведомственный контроль по штатному расписанию, – 20, фактическая – 20;
· число контрольно-ревизионных работников, повысивших квалификацию, – 5;
· проведено 3 заседания (коллегии, совета, семинара, круглых сто-ла и др.) по вопросам ведомственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций;
· подготовлено 24 обзорных письма по результатам проведенных проверок.
Недостающие сведения укажите самостоятельно.
В решении задачи используйте источник: [41].
