В соответствии с белорусским законодательством земельным налогом облагаются земли:
-сельскохозяйственного назначения;
-населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов);
-садоводческих товариществ и дачного строительства;
-промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;
-лесного и водного фонда. Кроме того;
-служебные земельные наделы, предоставленные из земель запаса и земель лесного фонда;
-земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома, ведения коллективного садоводства, огородничества, сенокошения и выпаса скота, традиционных народных промыслов;
-земельные участки, предоставленные для добычи торфа на топливо и сапропелей на удобрения.
В Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь приведен широкий перечень льгот по земельному налогу,
в частности, не облагаются налогом:
-земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы Республики Беларусь;
|
|
-земли, подвергшиеся радиоактивному загрязнению;
-земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы, дороги, набережные, парки, лесопарки, бульвары, скверы и т.д.), садоводческих, садово-огороднических товариществ (кооперативов);
-автомобильные дороги, железнодорожные пути (включая полосу отвода), аэродромы, посадочные площадки, аэропорты;
-земли, являющиеся особо охраняемой территорией;
-земли запаса;
-земли организаций, осуществляющих социально-культурную и спортивную деятельность, содержащиеся за счет средств республиканского и местных бюджетов;
-заповедники, опытные поля, используемые для научной деятельности, ботанические сады, национальные и дендрологические парки, земли историко-культурного назначения;
-земельные участки, предоставленные организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям);
-земельные участки, предоставленные религиозным организациям; учреждениям образования потребительской кооперации и учреждениям образования Национального байка Республики Беларусь; в пользование — Академии управления при Президенте Республики Беларусь;
-кладбища;
-земли лесного фонда (за исключением земель, используемых для сельскохозяйственных целей и занятых зданиями, сооружениями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства);
-земли водного фонда (за исключением земель, предоставленных для сельскохозяйственных целей и другой предпринимательской деятельности).
Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица (в том числе иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность. Земельный налог не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности плательщика, его размер устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей с учетом площади земельного участка, его качества (по данным кадастровой оценки земель), целевого назначения (для ведения сельского хозяйства, индивидуального жилищного, дачного либо гаражного строительства, земли промышленности, транспорта, лесного и водного фонда, для рекреационных нужд и т.д.) и местоположения.
|
|
При наличии кадастровой оценки ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются согласно Приложению 2 Налогового кодекса, а при ее отсутствии — Приложению 3 (в соответствии со ставкой земельного налога по районам Беларуси). Ставка земельного налога на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, устанавливается в размере 1784 бел. р. за 1 га.
Ставки земельного налога на земельные участки в границах населенных пунктов, земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны, расположенные за пределами населенных пунктов, а также на земельные участки дачных кооперативов и садовых товариществ устанавливаются согласно Приложению 5 Налогового кодекса.
С 1 января 2009 г. в случае наличия земельных участков, превышающих по площади установленные нормы отвода, земельный налог взимается в 10-кратном размере. Это относится к землям населенных пунктов, землям промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения, расположенным за пределами населенных пунктов. Также в 10-кратном размере взимается земельный налог за следующие земли лесного и водного фондов: предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством; самовольно занятые; превышающие по площади установленные нормы отвода.
Суммы земельного налога включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении.