Классификация налогов
Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам. Для организации рационального управления налогообложением важное значение имеет классификация налогов.
Принципы классификации налогов зависят от состояния общественно-экономических отношений в стране. Состав налогов в налоговой системе РБ классифицируется путем объединения их в группы налогов по классификационным признакам.
- прямые;
- косвенные.
- реальные
- личные
- налог на ценные бумаги;
- налог на прибыль и т.д.
- подоходный налог с населения;
- налог на дарение.
- акцизы;
- таможенные пошлины;
- НДС.
- республиканские;
- местные
- закрепленные;
- регулирующие.
- заработная плата;
- выручка;
- доход;
- прибыль;
- себестоимость.
- имущество;
- земля;
- рента;
- капитал;
- средство потребления;
- с субъектов хозяйствования (юридических лиц);
- с физических лиц.
- пропорциональные;
- регрессивные;
- прогрессивные;
- твердые.
- кадастровые;
- декларированные;
- налично-денежные;
- безналичные.
- общие;
- специальные.
- фиксированные (условно - постоянные), не зависят от уровня производства и продаж и других экономических показателей Главными чертами фиксированных налогов являются:
- они структурообразующие;
- они стимулируют приток капитала из менее эффективных областей в
более эффективные; - стимулируют деловую активность и не позволяют налогоплательщику
скрывать свой доход; - Будучи фиксированными, создают для доходной части бюджета определенные гарантии, так как не зависят от хозяйственной деятельности
налогоплательщика. - условно-переменные (перераспределяющие) напрямую взаимосвязаны
с деловой активностью налогоплательщика (НДС, акцизы). - текущие;
- капитальные.
- налоговые доходы;
- социальные отчисления;
- неналоговые доходы.
- налоговые доходы;
- неналоговые доходы.
- налоги, включаемые в себестоимость продукции;
- налоги, сборы, отчисления, уплаченные из выручки;
- налоги из прибыли.
По способу изъятия:
Прямые налоги – взимаются государством непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика. Прямые налоги:
Реальные налоги построены без учета личности налогоплательщика и уровня доходности объекта налогообложения. К реальным налогам относятся:
К личным налогам относятся:
Косвенные налоги – налоги на товары, услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров, услуг. К косвенным налогам относятся:
По принадлежности к уровням управления и власти:
Республиканские налоги поступают в бюджет центрального правительства.
Местные налоги устанавливаются решениями местных органов власти и зачисляются в местные бюджеты.
По полноте правового использования:
Закрепленными являются налоги, которые на длительный срок закреплены как доходный источник конкретного бюджета
Регулирующими являются используемые для сбалансированности бюджета в данном году.
Размеры распределения устанавливаются ежегодно при утверждении бюджета на следующий финансовый год.
По объекту обложения:
По субъекту уплаты:
По методу обложения:
По способу обложения:
По назначению:
Общие налоги обезличены и поступают в единую кассу государства. Они предназначены для общественных мероприятий.
Специальные (целевые налоги) имеют строго целевую направленность и обычно формируют внебюджетные фонды.
Кроме того, налоги классифицируют по мотивам экономического поведения налогоплательщика:
Они непосредственно не влияют на сложившуюся структуру капиталов и являются стабилизирующими.
В соответствии с бюджетной классификацией налоги делятся на:
Текущие:
Капитальные:
По источникам средств для уплаты: