Иногда смешивается понятие «системы налогов» и «налоговая система».
Система налогов – это перечень налогов, действующих в данном государстве в данное время, и это одна из характеристик налоговой системы.
Налоговая система характеризуется порядком установления и ввода в действие налогов, видами налогов, классификацией, порядком распределения налогов между звеньями бюджетной системы, налоговыми органами, правами и обязанностями налогоплательщика, ответственностью участников налоговых отношений, защитой прав и интересов налогоплательщиков, налоговым законодательством.
Из этого следует, что налоговая система есть единство экономических, правовых и организационных факторов, обуславливающих ее самостоятельность и функционирование.
Кроме уровня развития экономики, отношений собственности важное значение для построения налоговой системы имеют политико-правовые принципы. Принципы построения налоговой системы:
- экономическая эффективность, т.е. налоговая система не должна противоречить интересам стабильной и самовозрастающей экономики;
- простота налогообложения. Налоговые законы должны быть по возможности простыми, а процедура взимания – относительно дешевой;
- гибкость налоговой системы. Налоговая система должна быть реагирующей на экономическою конъюнктуру, без внесения изменений в налоговое законодательство;
- определенность. Плательщики должны знать сколько, каких, когда и
на каких условиях они будут платить налогов в течение определенного
периода в будущем; - справедливость. Налоговая система должна быть справедливой ко
всем налогоплательщикам.
Из этого следует, что налоговая система – это совокупность налогов, взимаемых государством, включая различные формы и методы их построения и начисления, налоговый контроль.
|
|
Для того чтобы налоговая система была эффективной, она должна отвечать следующим требованиям:
- должна не только создавать возможность, но и стимулировать субъекты хозяйствования к накоплению средств для расширения производства и стимулирования работников;
- механизм налогообложения должен быть простым и доступным для
восприятия налогоплательщика; - должен обеспечиваться единый подход к налогообложению независимо от форм собственности и хозяйствования предприятий;
- налоговая система должна давать определенные льготы тем предприятиям и отраслям, в развитии которого заинтересовано государство;
- ставки налоговых платежей и период их начисления должен оставаться стабильным и устойчивым на длительный срок.